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第二部分 企业所得税预缴 一、政策依据： 法54条 条例128条 国税函【2008】44号 国税函【2008】635号 《国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知》 国税函【2009】34号 《国家税务总局 关于加强企业所得税预缴工作的通知》 二、预缴中注意的问题 （一）预缴税款的期限 企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。 为确保税款足额及时入库，各级税务机关对纳入当地重点税源管理的企业，原则上应按照实际利润额预缴方法征收企业所得税。 （二）预缴税款的方法 按照月度或者季度的实际利润额预缴； 按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度的平均额预缴； 按照经税务机关认可的其他方法预缴。 预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。 （三）实际利润额应按一下原则把握： 允许弥补以前年度亏损 实际利润额不包括免税收入和不征税收入 实际利润额不考虑除免税收入和不征税收入以外的纳税调整 实际利润额必须按照会计制度或会计准则的要求计算 （四）预缴和汇算清缴税款入库的关系 原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款（预缴数+汇算清缴数）应不少于70%。 （五）未按规定预缴税款的法律责任 对未按规定申报预缴企业所得税的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定进行处理。 问题： 企业在前三季度所得税申报中零申报或只申报很少一部分税款，大部分税款在年终汇算清缴中申报缴纳，对于企业这种不按照实际情况预缴所得税的行为如何处理？ （六）小型微利企业预缴2010年度企业所得税有关问题（国税函【2010】185号）? 上一纳税年度年应纳税所得额低于3万元（含3万元），同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的资产和从业人数标准，2010年纳税年度按实际利润额预缴所得税的小型微利企业（以下称符合条件的小型微利企业），在预缴申报时，将《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的通知》（国税函[2008]44号）附件1第4行“利润总额”与15%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。 （六）小型微利企业预缴2010年度企业所得税有关问题 符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函[2008]251号）第二条规定执行。 符合条件的小型微利企业在2010年纳税年度预缴企业所得税时，须向主管税务机关提供上一纳税年度符合小型微利企业条件的相关证明材料。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后，认定企业上一纳税年度不符合规定条件的，不得按本通知第一条规定填报纳税申报表。 （六）小型微利企业预缴2010年度企业所得税有关问题 2010年纳税年度终了后，主管税务机关应核实企业2010年纳税年度是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件、已按本通知第一条规定计算减免所得税预缴的，在年度汇算清缴时要按照规定补缴。 * * * 预缴表 行次 项 目 本期金额 累计金额 1 一、据实预缴 　 　 2 营业收入 　 　 3 营业成本 　 　 4 实际利润额 　 　 5 税率(25%) 6 应纳所得税额（4行×5行） 　 　 7 减免所得税额 　 　 8 实际已缴所得税额 —— 　 9 应补（退）的所得税额（6行-7行-8行） —— 　 * *