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丙股份有限公司20×9年因扩大经营规模需要，经股东大会批准，将盈余公积350 000元转增股本。 会计分录 借：盈余公积——法定盈余公积 350 000 贷：股本 350 000 盈余公积弥补亏损 企业发生的亏损以税后净利润仍不足弥补时，经股东大会或类似机构决议批准，可以用盈余公积弥补亏损。 借：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积” 贷：利润分配——盈余公积补亏 乙股份有限公司20×9年发生经营亏损1 500 000元，经股东大会批准，用以前年度提取的盈余公积1 500 000元弥补当年的亏损。 会计分录 借：盈余公积——法定盈余公积 1 500 000 贷：利润分配——盈余公积补亏 1 500 000 盈余公积分派现金股利或利润 企业经股东大会或类似机构决议，用盈余公积分配现金股利或利润时： 借：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积” 贷：应付股利 实际支付现金股利或利润时： 借：应付股利 贷：库存现金 丁股份有限公司20×9年为回报投资者，经股东大会批准，将盈余公积300 000元分派现金股利。 会计分录 借：盈余公积——法定盈余公积 300 000 贷：应付股利 300 000 借：应付股利 300 000 贷：银行存款 300 000 三、未分配利润的核算 （一）核算帐户 利润分配—未分配利润 净亏损转入 利润分配明细账户转入 净利润转入 企业累计尚未弥补的亏损 历年结存的尚未分配利润 分配股利或利润的核算 经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润： 借：利润分配——应付现金股利或利润 贷：应付股利 经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后： 借：利润分配——转作股本的股利 贷：股本 期末结转的核算 企业期末结转利润时，应将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目，结平各损益类科目。结转后“本年利润”的贷方余额为当年实现的净利润，借方余额为当期发生的净亏损。年度终了，应将本年实现的净利润或净亏损，转入“利润分配——未分配利润”科目。如为盈利，应借记“本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为亏损，则作相反的会计分录。 弥补亏损的核算 借：利润分配——未分配利润” 贷：本年利润 结转后“利润分配”科目的借方余额，即为未弥补亏损的数额。 然后通过“利润分配”科目核算有关亏损的弥补情况。 1、年终时，将全年实现的净利结转 借： 本年利润 贷： 利润分配—未分配利润 净亏结转相反分录 2、年终时，将″利润分配″的其他明细帐户结转 借：利润分配—未分配利润 贷：利润分配—提取的法定（任意）盈余公积 —提取的法定公益金 —应付利润 （二）会计核算 练习一 资料：力合股份公司2009年发生下列经济业务： 1.接受大力公司投资50 000元存入银行。 2.收到电子公司投资，其中设备估价70 000元，交付使用，材料价值15 000元验收入库。 3.自银行取得期限为6个月的借款200 000元存入银行。 4.上述借款年利率6%，计算提取本月的借款利息。 5.收到某外商投资投入的录像设备一台，价值24 000元，交付使用。 6.经有关部门批准将资本公积金30 000转增资本。 7.用银行存款40 000元偿还到期的银行临时借款。 要求：根据上述资料编制会计分录。 （1）借：银行存款 50 000 贷：实收资本——大力公司 50 000 （2）借：固定资产 70 000 原材料 15 000 贷：实收资本——电子公司 85 000 （3）借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000 （4）本月借款利息=200 000×6%÷12=1 000