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总公司个人业务部 2008.7.8 第一章 第四节 会计监督 主要内容 《会计法》以法律的形式确立了“三位一体”的会计监督体系 即会计监督体系的结构包括三个层次，各层次之间相互联系、相互协调形成一个有机整体： 一、单位内部的会计监督 （本质是内部控制，内部管理的重要组成部分） 二、社会监督 （对内部监督的再监督，特征是监督行为的独立性与有偿性） 三、政府监督 （对内部监督和社会监督的再监督，特征是强制性与无偿性） 一、单位内部会计监督 P18-20 （一）单位内部会计监督的主体和对象 P18 1、内部会计监督的主体：各单位的会计机构、会计人员（并非审计人员）。 2、内部会计监督的对象：单位的经济活动。 3、单位负责人：应当支持和保障会计机构、会计人员行使好会计监督职权；负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。 一、单位内部会计监督 P18-20 （二）单位内部会计监督制度的基本要求 P18-19 1.记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。 2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求。 3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 一、单位内部会计监督 P18-20 （三）会计机构和会计人员的监督职权 P44 1.对违反《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。（事前监督） 单位内部的会计监督，主要是通过单位内部的会计机构、会计人员在处理会计业务过程中进行的。 一、单位内部会计监督 P18-20 2.有权对单位内部的会计资料和财产物资实行监督。 （事后监督） （1）发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的： 按照国家统一的会计制度规定①有权自行处理的，应当及时处理； ②无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理。 一、单位内部会计监督 P18-20 （2）如何对本单位物资财产的监督？ ①完善各种财产物资的定期或不定期清查盘点制度，及时发现其短少或溢余情况； ②根据清盘点结果和批准处理意见，按规定及时进行相关的帐务处理； ③任何单位和个人，有权检举违法违规行为，收到检举的部门应当依法及时处理或移送有权部门处理，并为检举人保密。 一、单位内部会计监督 P18-20 练习一、（判断题） 1、会计人员对违反国家统一会计制度的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正。 （ ） 2、各单位制定的内部会计监督制度，是国家统一会计制度的组成部分 。 （ ） 3、记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职权限应当明确，并相互分离、相互制约。 （ ） 4、单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员，但单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。 （ ） √ √ × √ 一、单位内部会计监督 P18-20 练习二、（单选） 1、单位内部会计监督，可通过（ ）在处理会计业务过程中进行 A.单位内部会计机构、会计人员 B.单位内部纪检人员 C.单位负责人 D.上级单位领导 2、《会计法》所称的内部会计监督的对象是指 （ ） A.本单位的经济活动 B.会计机构和会计人员 C.政府财政部门 D.内部的审计活动 A A 一、单位内部会计监督 P18-20 练习二、（单选） 3、下列关于会计内部监督基本要求的表述