会计学固定资产教材.ppt

支付改造支出时： 借：在建工程—改良工程 600 000 贷：银行存款 600 000 改造完毕交付使用： 借：固定资产 1 400 000 贷：在建工程—设备改造 1 400 000 改扩建后固定资产价值： 100-20+60=140（万） 固定资产修理 特点： 固定资产维修 大修理 经常修理（中小修理） 大修理：是指对固定资产所进行的局部更新。 经常修理：是指企业为维持固定资产的正常工作 状态所进行的经常性修理工作。 修理费一般不符合资本化条件，计入当期损益。 ★会计处理： 借：管理费用等 贷：原材料 应付职工薪酬 银行存款等 ★案例： P111 五、固定资产处置 （一）出售 （二）报废 （三）毁损 （一）账户设置 “固定资产清理”账户 核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值、清理过程中发生的清理费用和清理收入、清理结束后确定的清理净损益。 固定资产清理 ① 转入清理的固定资产 账面净值 ② 清理过程中发生的清理 费用(料工费等) ①清理变价收入 ②应由保险公司或过失人 承担的损失 ③ 结转清理净收益 ③ 结转清理净损失 余：清理净损失 余：清理净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入 借：营业外支出 贷：固定资产清理 借：银行存款 19 000 贷：固定资产清理 19 000 出售残料： 固定资产清理 20 000 2 000 19 000 3 000 [例1]某企业报废设备一台，已满使用年限，该设备原值400 000元，已折旧380 000元。支付清理费用2000元，出售残料收入19000元。清理结束结转清理损益。 借：营业外支出 3 000 贷：固定资产清理 3 000 转入清理： 借：固定资产清理 20 000 累计折旧 380 000 贷：固定资产 40 000 发生清理费用： 借：固定资产清理 2 000 贷：银行存款 2 000 结转清理损益： (二)核算实例 固定资产 累计折旧 固定资产清理 固定资产处置损失图示 银行存款(原材料) 残料收入 营业外支出 结转清理损失 银行存款 - 清理费用 转入清理净值 [例2]公司出售一幢仓库,该仓库账面原价20万元，已提折旧11万元；取得出售价款11万元；营业税5%。清理结束结转清理损益。 A.借：固定资产清理 90 000 累计折旧 110 000 贷：固定资产 200 000 B.借：银行存款 110 000 贷：固定资产清理 110 000 C.借：固定资产清理 5 500 贷：应交税费—应交营’ 5 500 （11万×5%） D.借：固定资产清理 14 500 贷： 营业外收入 14 500 固定资产 累计折旧 固定资产清理 固定资产处置收益图示 银行存款 出售收入 营业外收入 结转清理净收益 - 转入清理净值 固定资产处置小结 处置 固定资产出售 固定资产报废 固定资产毁损 处置损益 若处置收益——营业外收入 若处置损失——营业外支出 固定资产转入清理 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 发生清理费用 借：固定资产清理 贷：银行存款等 应交税金—应交营业税 清理收入和 残值收入等 借：银行存款（出售收入） 原材料（残料入库） 贷：固定资产清理 结转清理净损益 净收益： 借：固定资产清理 贷：营业外收