华农小自考审计学原理第③章审计目标与审计计划教材.ppt

第三章 审计目标与审计计划 本章主要内容： 1.审计目标 2.具体审计目标的确定 3.审计计划编制 4.重要性和审计风险评估 5.审计业务约定书的内容  第一节 审计目标概述 一.审计对象 （一）审计对象的含义 审计对象——审计客体 （二）审计对象内容 1.被审计单位财务收支及有关经济活 动 2.会计及相关资料 二.审计总目标 （一）审计目标的含义 审计目标——通过审计实践活动期望 达到的最终结果 （二）审计目标的内容 审计目标的内容——对会计报表的合 法性、公允性发表意见 1.合法性——报表编制符合会计准则规定 2.公允性——报表编制合理、恰当 （三）审计目标的作用 作用——引导全部审计工作 三.审计具体目标 （一）审计具体目标的确定 ▲具体目标依据总目标和客户管理当局 认定确定 （二）被审计单位管理层的报表认定 1.认定——指管理层的报表陈述或暗示 2. 认定的内容 1.存在或发生的认定——报表中各项资 产、权益均确实存在；收入、费用均确 实发生 2.完整性认定——报表中各项目均完整 3.权力和义务认定——报表中资产为企业 所有；负债为企业的义务 4.估价或分摊认定——报表中各项目的金 额恰当 5.表达与披露认定——报表中各项目的范 围、披露恰当 （三）具体审计目标 四.特殊审计目标 五.会计责任与审计责任 （一） 会计责任与管理层声明 1. 被审计单位的会计责任 （1） 建立、健全内部控制制度； （2） 保护资产安全、完整； （3） 保证会计资料的真实、完整、合法 2.管理层声明的作用 （1）含义——报表项目的陈述 （2）作用 a.用以进一步明确其会计责任； 如：声明报表合法、内部控制有效、 报表不存在错报漏报等 b.本身是重要证据 （二）注册会计师的审计责任 清楚表达对会计报表的意见；对审计报告 负责 （三）两种责任不能互相取代 审计责任不能替代、减轻或者免除被审计 单位的会计责任 第二节 审计计划 一.审计计划的基本内容与作用 （一）含义 审计计划——事前的工作安排 （二）内容 六个“W” （三）作用 二.总体审计策略（计划）的编制与审核 （一）总体审计策略的含义 含义——用以确定审计范围、时间和方 向 （二）编制总体审计策略的前提 （三）总体审计策略的编制内容 （四）总体审计策略的审核 三.具体审计计划的编制与审核 （一）总体审计策略与具体审计计划之间 的关系 （二）具体审计计划的内容 1.审计目标 2.审计程序 3.执行人和执行日期 4.审计工作底稿的索引号 四.分析程序在审计计划中的应用 1.比较分析 实际数据与计划、历史同期、同行业水 平相比 2.趋势分析 多期数据比较，了解变动趋势 3.因果分析 联系因果关系，分析数据变动的合理性 第三节 审计重要性与审计风险 一.重要性概念及基本特征 （一）重要性概念 重要性——影响报表使用者决策的错报 （二）重要性的特征 1 .重要性概念中的错报包含漏报 2 .重要性包括数量、性质两方面的考 虑 3 .重要性针对报表使用者决策的影响 程度而言 4.重要性的确定离不开具体环境 5.对重要性的评估要运用职业判断 二. 重要性的