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预算控制 非预算控制 成本控制 其他控制方法 标杆管理 平衡积分卡 * 标杆管理的步骤： 确定标杆管理的项目、对象，制订工作计划 进行调查研究，搜集资料，找出差距，确定纠偏方法 初步提出改进方案，然后修正和完善该方案 实施该方案，并进行监督 总结经验，并开始新一轮的标杆管理 标杆管理的不足： 引起本企业与目标企业全面趋同，没有了本企业的任何特色 容易使企业陷入“落后—标杆—又落后—再推行标杆管理”的恶性循环之中 标杆管理（续） 预算控制 非预算控制 成本控制 其他控制方法 标杆管理 平衡积分卡 * 1992年由卡普兰和诺顿提出，平衡积分卡不仅可以用作企业绩效评估方法，而且可以用作战略管理方法，同时它还是一种企业控制工具 卡普兰和诺顿认为：企业不仅要关注财务指标，而且要重视组织的运营能力；企业不仅要关心短期目标，而且要考虑长期战略发展 平衡积分卡 预算控制 非预算控制 成本控制 其他控制方法 标杆管理 平衡积分卡 * 平衡计分卡方法打破了传统的只注重财务指标的业绩管理方法。平衡计分卡认为，传统的财务会计模式只能衡量过去发生的事情（落后的结果因素），但无法评估组织前瞻性的投资（领先的驱动因素）。在工业时代，注重财务指标的管理方法还是有效的。但在信息社会里，传统的业绩管理方法并不全面，组织必须通过在客户、供应商、员工、组织流程、技术和革新等方面的投资，获得持续发展的动力。正是基于这样的认识，平衡计分卡方法认为，组织应从四个角度审视自身业绩：学习与成长、业务流程、顾客、财务。 平衡积分卡 预算控制 非预算控制 成本控制 其他控制方法 标杆管理 平衡积分卡 * 平衡积分卡的控制指标： 财务方面：包含了传统的财务指标 顾客方面：包含了市场份额、客户回头率、新客户获得率、客户满意度等指标 内部经营过程 按照“调查研究—寻找市场—设计和开发产品—生产制造—销售与售后服务”的顺序来创造流程 主要指标有：成品率、次品率、返工率、新产品销售额在总销售额中所占比例、开发新产品所用的时间、对产品故障反应的速度等 学习和成长 最关键的因素是人才、信息系统和组织程序 主要指标有：培训支出、培训周期、雇员满意度、员工流失率、每个员工提出的建议数量、被采纳建议在总建议中所占的比重、被采纳建议所产生的效果等 平衡积分卡（续） 财务 “要在财务方面取得成功,我们应向股东们展示什么?” 顾客 “要实现我们的远景目标,我们应向顾客们展示什么?” 内部经营过程 “要满足股东和顾客的需求，我们应擅长什么样的业务流程?” 学习和成长 “要要实现我们的远景目标,我们要如何保持变革和进步的能力?” 远景和战略 平衡积分卡控制图 第一节 预算控制 第二节 非预算控制 第三节 成本控制 第四节 其它控制方法 第十八章 控制方法 预算控制 预算的形式 预算的内容 预算的作用及其局限性 非预算控制 成本控制 其他控制方法 * 预算就是预估企业在未来时期的经营收入或现金流量，为各部门或各项活动在资金、劳动、材料、能源等方面规定支出不能超过的额度。 预算控制就是根据预算规定的收入与支出标准来检查和监督各个部门的生产经营活动，以保证各种活动或各个部门在充分达成既定目标、实现利润的过程中对经营资源的利用，从而使费用支出受到严格有效的约束。 预算控制 预算控制 预算的形式 预算的内容 预算的作用及其局限性 非预算控制 成本控制 其他控制方法 * 为了有效地从预期收入和费用两个方面对企业经营全面控制，不仅需要对各个部门、各项活动制定分预算，而且要对企业整体编制全面预算 分预算是按照部门和项目来编制的 全面预算则是在对所有部门或项目分预算进行综合平衡的基础上编制而成的 全面预算必须用统一的货币单位来衡量，而分预算则不一定用货币单位计量 预算的形式 预算控制 预算的形式 预算的内容 预算的作用及其局限性 非预算控制 成本控制 其他控制方法 * 1、静态预算与弹性预算 静态预算： 为特定的作业水平编制的预算 弹性预算： 在成本按性质分类的基础上，以业务量、成本和利润之间的相互关系为依据，按照预算期内可能实现的各种业务水平编制的有伸缩性的预算 弹性预算主要用于编制成本预算和利润预算 弹性预算的步骤 举例：格力电器2013年销售目标 预算的形式（续） * 预算的形式（续） 固定利润预算 预算控制 预算的形式 预算的内容 预算的作用及其局限性 非预算控制 成本控制 其他控制方法 * 以弹性预算为例说明预算编制步骤： 预算的形式（续） 2.确定适用的业务量范围 1.选择业务量的计量单位 5.编制预算 4.确定预算期内