个人所得税操作实务讲述.ppt

培训中心 所得税科 （十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得 　　（一）个人取得“菜冠深中国科学院院士荣誉基金会”颁发的中国科学院院士荣誉奖金。 　　（二）个人取得由银行部门以超过国家规定利率和保值贴补率支付的揽储奖金。 　　（三）个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无偿款优待收入。 　　（四）对保险公司按投保金额，以银行同期储蓄存款利率支付给在保期内未出险的人寿保险户的利息（或以其他名义支付的类似收入）。 　　 培训中心 所得税科 （五）股民个人因证券公司招揽大户股民在本公司开户交易，从取得的交易手续费中支付部分金额给大户股民而取得的回扣收入或交易手续费返还收入。 　（六）个人取得部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价征券。《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税[2011]50号) 　（七）辞职风险金。 　（八）个人为单位或者他人提供担保获得报酬。 　个人取得的所得，如果难以定界是哪一项应税所得项目，由主管税务机关审查确定。 培训中心 所得税科 免税项目（一） 　1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。　　2.国债和国家发行的金融债券利息。　　3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴。是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴。　　4.福利费、抚恤金、救济金。　　5.保险赔款。　　6.军人的转业安置费、复员费。 培训中心 所得税科 免税项目（二） 7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生　　活补助费。　　离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，不属于个人所得税法规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费，应按“工资、薪金所得”应税项目的规定缴纳个人所得税。　　8.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。　　9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。　　10.对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税。 培训中心 所得税科 免税项目（三） 11.对学生个人参与“长江小小科学家”活动并获得的奖金，免予征收个人所得税。　　12.按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准，被折迁人取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。　　13. 对第三届高等学校教学名师奖奖金，免予征收个人所得税。　　14. 生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。　　15. 对第二届全国职工技术创新成果获奖者所得奖金，免予征收个人所得税。　　16. 对2007年李四光地质科学获奖者个人所获奖金，免予征收个人所得税。　　17.经国务院财政部门批准免税的所得。 培训中心 所得税科 暂免征税项目（一） 1、外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的合理的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。 2、外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。 3、外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。 4、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金 5、个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。 6、个人转让自用达5年以上，并且是唯一家庭生活用房取得的所得 培训中心 所得税科 暂免征税项目（二） 7、对按国发[1983]141号《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定》和国办发[1991]40号《国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离退休审批问题的通知》精神，达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休、退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税 8、外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得 培训中心 所得税科 暂免征税项目（三） 10、对个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税。 11、对个人投资者买卖基金单位获得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税。 12、个人购买体育彩票中奖收入凡一次中奖收入不超过1万元的，暂免征收个人所得税；超过1万元的，应全额征收个人所得税。 13、对个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的暂免征收个人所得税，对一次中奖收入超过1万元的，应按全额征税。 培训中心 所得税科 暂免征税项