个人所得税培训讲述.ppt

征税项目 具体内容 劳动所得 工资、薪金 工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得 劳务报酬所得 从事设计、装潢、安装、制图、化验等29项，包括个人兼职取得的收入 稿酬所得 作品以图书、报刊形式出版、发表 生产经营所得 个体工商户生产、经营所得 仅限于生产经营所得，不包括个体工商户的其他所得 对企事业单位的承包、承租经营所得 个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得 资本所得 特许权使用费所得 提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得 利息、股息、红利所得 国债利息、国家发行金融债券利息、教育储蓄存款利息免税 财产转让所得 转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得 财产租赁所得 出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得 其他所得 偶然所得 得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质取得的所得。不扣除任何费用 其他所得 提供担保获得的报酬等 税率 累进税率 比例税率 工资、薪金 生产经营所得 7级超额累进税率 5级超额累进税率 其他征税项目，单一税率20% 稿酬所得：按应纳税额减征30%； 存款利息：2007.8.15—2008.10.9减按5%，2008.10.9后暂免； 个人出租房屋：2008.3.1起，减按10%； 劳务报酬一次收入畸高，加成征收； 工资、薪金所得适用个人所得税的七级超额累进税率表 级数 含税级距 税率(%) 速算扣除数 1 不超过1500元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4,500元至9,000元的部分 20 555 4 超过9,000元至35,000元的部分 25 1005 5 超过35,000元至55,000元的部分 30 2755 6 超过55,000元至80,000元的部分 35 5505 7 超过80,000元的部分 45 13505 不属于工资、薪金所得项目的收入 独生子女补贴； 托儿补助费； 差旅费津贴； 误餐补助 各种奖金的个人所得税计算 职工的奖金种类繁多，有半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖、年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位依据考核情况兑现的年薪和绩效工资、实行“双薪制”单位为其雇员多发放一个月的工资（即13个月的工资）等等。 各种奖金的个人所得税计算 一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按年终奖金的办法执行。 五险一金的个人所得税计算 “五险”指的是五种保险，包括养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险；“一金”指的是住房公积金。其中养老保险、医疗保险和失业保险，这三种险是由企业和个人共同缴纳的保费，工伤保险和生育保险完全是由企业承担的，个人不需要缴纳。这里要注意的是“五险”是法定的，而“一金”不是法定的。 五险一金的个人所得税计算 《个人所得税法实施条例》第二十五条规定和《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税〔2006〕10号）规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。 五险一金的个人所得税计算 根据《国务院关于修改住房公积金管理条例的决定》（国务院令第350号）、《建设部、财政部、中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金管〔2005〕5号）等规定精神，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。 各种津贴、补贴的个人所得税计算 （一）免税规定 个人所得税法规定，下列各项所得，免征个人所得税： 1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 2、国债和国家发行的金融债券利息； 3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴； 4、福利费、抚恤金、救济金； 5、保险赔款； 6、军人的转业费、复员费； 7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 9、中国