个人所得税政策讲述.ppt

纳税义务人 个人所得税以所得人为纳税人，按照住所标准和居住时间标准，具体分为下列2种情况： （一）在中国境内有住所的个人（指由于户籍、家庭和经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人），在中国境内没有住所而在中国境内居住期满1年的个人，应当就其从中国境内、境外取得的全部所得缴纳个人所得税。【居民纳税人】 （二）在中国境内没有住所又不居住的个人，在中国境内没有住所而在中国境内居住不满1年的个人，应当就其从中国境内取得的所得缴纳个人所得税。【非居民纳税人】 征税的个人所得项目及税率 代扣代缴义务及法律责任 个人所得税法第八条： 个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的（年所得12万元以上），在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。 税收征收管理法第三十条： 扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。 税收征收管理法第六十九条： 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。 第二部分 个人所得税政策 政策讲解 一、工资薪金所得 （三）计算应纳税额时的关注点： 1、收入申报是否完整 2、扣除执行是否合规 3、计税方法是否正确 （一）是否存在少报收入的情况 1、工资薪金所得的具体计算口径 （1）从内容上包括：个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇而取得的其他所得。免征项目(政府特殊津贴、院士津贴、生育津贴、工伤保险待遇、从提留的福利费或者工会经费中向个人支付的临时性生活困难补助-国税发[1998]155号、离退休工资- 国税函[2008]723号)；暂免项目（实行住房货币分配人员按规定和标准取得的住房补贴，穗地税发[1998]141号） （２）从范围上包括：单位财会、劳资、工会、后勤和其他部门发放的与任职受雇有关一切收入。 （３）从形式上包括：现金、实物（房产、汽车、电脑、金银、玉器等）、有价证券（礼品卡、消费券、提贷单等）、其他形式的经济利益（免费旅游等）。 （一）是否存在少报收入的情况 2、不属于工资、薪金性质的补贴、津贴收入项目及标准（国税发〔1994〕089号 、财税字〔1994〕020号 ） （1）独生子女补贴。按每人5元/月的标准执行。 （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴津贴差额和家属成员的副食品补贴。 （3）托儿补助费。照每人30元/月的标准执行。 （4）差旅费津贴。按照出差人员实际发生差旅天数，到一般地区每人和经济特区均按每人50元/天的标准执行。（穗地税发[2009]148号 ） 对临时出国人员取得所在单位发给的伙食费、公杂费，符合财行[2001]73号文规定的不征税。 （5）误餐补助。按照个人实际发生误餐数计算，每人10元/餐（仅限午、晚餐）的标准执行。 （一）是否存在少报收入的情况 3、单位有否超过规定标准发给职工办公通讯费，或者未能凭发票而直接发放现金导致少扣税 文件依据:国税发[1999]58号文、穗地税发[2007]201号文  （1）纳税人因通讯制度改革而取得的通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照工薪项目计征个税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金所得”合并后计征个人所得税。 （2）机关事业单位按照通讯费改革的实施意见发放的通讯费，准予税前扣除。（穗地税发[2007]201号） （3）单位高层管理人员（包括总经理、副总经理、总会计师以及在本单位受薪的董事会成员）在每人每月500元的标准额度内，其他人员在每人每月300元的标准额度内，凭发票在单位报销通讯费用的部分，准予在计征个人所得税前扣除。超过上述规定标准为职工报销的通讯费用以及发给职工的现金通讯补贴，应并入个人当月“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。 （一）是否存在少报收入的情况 4、单位因公务用车制度改革而以现金、报销等形式对用车人给予各种形式的补偿是否按规定扣税 文件依据：国税函[2006]245号文  （1）因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按