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2.教学中会计分录的内容、格式及书写要求: 五、试算平衡 试 算 平 衡 全部账户本期贷方发生额合计 全部账户本期借方发生额合计 发生额平衡 全部账户期末借方余额合计 全部账户期末贷方余额合计 余额平衡 ＝ ＝ 全部账户期末借方余额合计 全部账户期末贷方余额合计 第五节 会计凭证 原始凭证 经 济 业 务 记录 填制程序：业务发生时取得或填制 主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据 （编制记账凭证的依据） 核算 主要内容：证明业务内容和完成情况 记账凭证 会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。 入 库 单 单 位： 年 月 日 第 号 货 号 品 名 单 位 数 量 单 价 金 额 备 注 负责人： 经手人： 一 存根 自制凭证 （一） 原始凭证 外来凭证 专用记账凭证——收款凭证 收款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证，是根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制的。 收讫 （二） 记账凭证 付款凭证是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。 付讫 专用记账凭证——付款凭证 转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务（即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务）的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。 专用记账凭证——转账凭证 通用记账凭证 第六节 会计账簿 账 簿 A可以为经济管理提供连续、系统、完整的会计信息 经济业务 经济业务 经济业务 B可以保护企业财产物资的安全与完整 C 会计报表的主要资料来源 会计报表 计划或预算等 规章制度 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 会计账簿的种类 账 簿 账 簿 日记账 明细账 序时账簿 分类账簿 备查账簿 总 账 会计账簿的基本内容 会计账簿的设置和登记 一、会计账簿的基本内容 （二）账簿的基本内容 8000000 8000000 银行存款 主营业务收入 2006 2006 5 1 月初余额 销售商品 5 12 收 2 9000000 90000005 20 收 6 收 6 5 20 销售商品 贷 借 借 贷 900000000 销售商品 908000000 √ 二、利润表的结构和内容 单步式 二、利润表的结构和内容 多步式 第三节 利润表 二、利润表的结构和内容 ※ 财产清查的方法 现金日记账余额与库存现金实有数核对 实体型财产明细账余额与实有财产数相核对 银行存款日记账余额与银行对账单进行核对 债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对 会计核算工作程序图 原始凭证 原始凭证 汇总表 填制和审核 会计凭证 登记账簿 编制财务 会计报告 财产清查 成本计算 设置账户、复式记账 发生会 计事项 小 结 设置账户 复式记账 填制和审核会计凭证 登记账户 成本计算 财产清查 编制会计报表 对于任何一项经济业务都要取得原始凭证，并按照审核无误的原始凭证，应用复式记账方法将经济业务科学地登记在记账凭证上，对记账凭证进行再审核后，作为登记账簿的依据，以保证会计记录的真实正确。 经济 业务 会计凭证 账 户 成本计算是按照一定的成本计算对象归集生产费用，计算各该对象的总成本和单位成本的一种专门方法。 原材料 总成本： 1000元+80元=1080元 单位成本： 1080元╱4=270 经济业务：购入A材料4件，买价1000元，支付运费80元。 设置账户是对会计对象的具体内容进行分类核算和监督的一种专门方法。 资产 银行存款 原材料 固定资产 设置账户 填制审核凭证 登记账户 复式记账 财产清查 编制会计报表 财产清查是通过盘点实物、核对往来款项来查明财产和资金实有数额，保证账实相符的一种专门方法。 登记账簿是根据正确无误的会计凭证，在账簿上系统地、连续地、完整地顺序记录经济活动的一种专门方法。 成本计算 编制会计报表，就是将一定时期会计主体的财务状况和经营成果总括的加以反映，为会计信息的使用者提供会计信息的一种方法。 复式记账是通过在两个或两个以上相互对应的账户中，双重平衡地记录发生的每一项经济业务的一种专门方法。 原材料 经济业务：企业用银行存款5000元购买材料。 银行存款5000元 复习思考题 1、什么是会计?它有什么特点? 2、什么是会计的职能?会计的基本职能是什么? 3、什么是会计的对象?为什么