关联企业申报表审核讲述.ppt

企业关联交易申报与同期资料准备 内 容 第一部分 我国转让定价税制概要 税制的其他内容简要 关联交易申报相关法律责任 《企业年度关联业务往来报告表》填写实例 第二部分 同期资料准备要点 总局及我省对于同期资料管理的有关规定 我国转让定价新税制概要 我国转让定价税制架构 新税制下企业的义务和风险 税制的其他内容简要 预约定价安排 成本分摊协议 受控外国公司与资本弱化 一般反避税及国际磋商 关联交易申报相关法律责任 （1）关联申报的主体：实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业。 （2）关联申报企业的范围：企业所得税实行查帐征收，是企业关联申报的前提条件。只要符合这一条件的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业都必须履行关联申报义务。企业所得税实行其他征收方式的企业可以不进行关联申报。 关联关系认定 税收征管法第三十六条所称关联企业，是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织： （一）在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系； （二）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制； （三）在利益上具有相关联的其他关系。 ?纳税人有义务就其与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。具体办法由国家税务总局制定。（征管法实施细则第五十一条） 关联关系认定(续) 企业所得税法第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人： 　　（一）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系； 　　（二）直接或者间接地同为第三者控制； 　　（三）在利益上具有相关联的其他关系。（所得税法实施条例第一百零九条） 关联关系认定(续) 持股比例－－25％ 借贷资金－－50％ 高级管理人员 控股股东之间的人身关系 经营方面的控制关系－－技术、购销、劳务 其他能够判断实质控制的标准 关联交易的类型 有形资产的购销、转让和使用 无形资产的转让和使用 融通资金 提供劳务 相关法律责任 纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。（征管法第二十五条） 相关法律责任 企业未按照本办法的规定向税务机关报送企业年度关联业务往来报告表，或者未保存同期资料或其他相关资料的，依照征管法第六十条和第六十二条的规定处理。（特别纳税调整实施办法（试行）第一百零五条） 相关法律责任 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。（征管法第六十二条） 相关法律责任 企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。（所得税法第四十四条） 《企业年度关联业务往来报告表》填写实例 关联业务往来报告表包括: 关联关系表（表一） 关联交易汇总表（表二) 购销表（表三） 劳务表（表四） 无形资产表（表五） 固定资产表（表六） 融通资金表（表七） 对外投资情况表（表八）对外支付款项情况表（表九） 关联业务往来报表填写顺序 （一）关联关系表 （表三）购销表 （表四）劳务表 （表五）无形资产表 （表六）固定资产表 （表七）融通资金表 （表八）对外投资情况表 表八数据填写完成后的显示界面（电子申报系统界面） （表九）对外支付款项情况表 （二）关联交易汇总表 同期资料准备要点 同期资料准备义务的判断 同期资料免除条件 关联交易金额较少： 　关联购销2亿元以下 　且其他关联交易金额4千万元以下 涉及APA 外资股份低于50%，且仅有境内关联交易 　 经调查，关联交易额达到准备标准的，加收利息 　按基准利率加5个百分点计算 同期资料的内容 同期资料的框架 同期资料目录 公司的经营情况（1） 公司的经营情况（2） 公司的经营情况（3） 公司的经营情况（4） 公司的经营情况（5）‐产业链图示 公司的经营情况（6） 定价方法表述 功能与风险分析 功能描述示例 风险描述示例 功能与风险分析总结 可比性分析 转让定价方法 方法运用概要 可比公司的选择（例） 四分位区间概念 利润水平指标（Profit Level Indicator: PLI） 可比公司解决了和谁比的问题，转让定价方法解决了怎么比的问题，利润水平指