会计基础第四章新版解说.ppt

　10.决定以盈余公积80000元向所有者分配利润。 　 57 11.经批准将企业原发行的20000元应付债券转为实收资本。 　　 58 　　12.经批准企业用盈余公积70000元转增资本。  59 13.华源公司购入原材料一批，价格50000元，以银行存款支付30000元，余款尚未支付，材料已验收入库。 　 60 四、 账户的对应关系和会计分录 （一）账户的对应关系 用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户称为对应账户。 （二）会计分录 1、会计分录的概念 简称分录，是对每笔经济业务列示其应借记、应贷的账户名称及其金额的一种方法。 会计分录三要素： 借贷方向 科目名称 应记金额 2、会计分录的分类 简单分录 复合分录 一“借”一“贷” 一“借”多“贷” 多“借”一“贷” 多“借”多“贷” 借：银行存款 5,000 贷：短期借款 5,000 借：固定资产 10,000 贷：现金 500 银行存款 9,500 复合会计分录的分解： 60 000 40 000 20 000 40 000 40 000 20 000 　　20 000 ◆注意：为了保证账户对应关系清楚，一般不宜把不同类型的经济业务合并在一起编制多借多贷的会计分录。 67 例：甲公司购入材料一批，价款60000元，其中40000元用银行存款支付，20000元尚未支付，假定不考虑增值税因素，会计分录如下： 3、会计分录的书写格式 （P78） 先借后贷，分行列示。冒号后紧跟会计科目。 “贷”字与借方科目的首个文字对齐。 借贷金额适当错开，各自保持个位数右对齐。 复合分录中，“借”、“贷”只列在第一个科目前。 借方一级科目首文字对齐。 贷方一级科目首文字对齐。 按科目级次高低从左到右列示。二级科目前加破折号，三级科目放在小圆括号里。 几个二级科目同属一个一级科目，一级科目只在第一个二级科目前列出，其余省略，每个二级科目前均应保留破折号，保持左对齐。 借：账户名称　　　　×××（金额）　　贷：账户名称 　　　　×××（金额）　 会计分录三要素：会计科目、借贷方向、金额。 借：银行存款 500 000 贷：实收资本 500 000 借：银行存款 800 000 贷：银行存款 800 000 借：银行存款 ￥800 000元 　　贷：实收资本 ￥800 000元 请问以下分录对么？ 63 正确格式如下： 可参考教材P79 64 4、会计分录的编制步骤（P80） 对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录。 （1）分析经济业务所涉及的会计科目；（2）确定经济业务使各会计科目增加或减少的金额；（3）根据会计科目所属类别及其用途，明确各会计科目应借应贷的方向及其金额；（4）按正确的格式编制会计分录，并检查是否符合记账规。 经济业务 ◎应在哪些账户中登记？ ◎应登记在账户的哪一方？ ◎各账户中登记的金额是多少？ 68 （一） 试算平衡，是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较、来检查记录是否正确的一种方法。 （二）试算平衡的分类： ○发生额试算平衡（依据：借贷记账法的记账规则） ○余额试算平衡 （依据：财务状况等式） 五、借贷记账法试算平衡 全部账户本期借方发生额=全部账户本期贷方发生额 全部账户期初借方余额= 全部账户期初贷方余额 全部账户期末借方余额=全部账户期末贷方余额 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 资产类账户 √ √