货币资金清查的核算MicrosoftPowerPoint幻灯片解说.pptVIP

第七章 财产清查 账面结存数 实际结存数 账 簿 债权债务 货币资金 实物资产 核对 财产清查----货币资金的清查 一、库存现金的清查 ◆清查方法—实地盘点法。 ◆清查内容 账实是否相符: 相符 不符:盘盈 盘亏 现金使用情况: 是否超过库存现金限额 有无白条抵库 有无坐支现金等 是否有违反规定的现金支出情况 盘点人和出纳员同时签章才能生效 出纳人员自查 专门人员清查 出纳员必须在场，明确经济责任 ◆清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 （※重要的原始凭证） ◆清查结果处理 1.内容分析 账存数≠实存数 2.处理步骤 ▲1.调整账簿记录，做到账实相符。 ▲2.经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。 库存现金 库存现金 管理费用 营业外收入 ××× 3.账户设置 设置两个明细户：待处理流动资产损溢 待处理固定资产损溢 库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 4.账务处理 库存现金清查中发现的待查明原因的库存现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”账户核算： 难点 库存现金溢余 借:库存现金 贷:待处理财产损溢 应由责任人或保险公司赔偿的 计入“其他应收款” 借：其他应收款—王明 管理费用 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1.现金短款（现金短缺） （1）批准前调账： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 计入“管理费用” 其他原因或原因不明的 （2）批准后转销： 应支付给有关人员或单位的 无法查明原因的 计入“其他应付款” 计入“营业外收入” 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 营业外收入 2.现金长款（现金溢余） （1）批准前调账： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 （2）批准后处理： 例7-1 某企业对库存现金清查中发现短款800元。 例7-2 （1）批准前： 借：库存现金 450 贷：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢 450 （2）经反复核查，原因不明，报经批准转作营业外收入： 借：待处理财产损溢---待处理流动资产损溢 450 贷：营业外收入 450 某企业在对库存现金清查中发现长款450元。 （1）批准前： 借：待处理财产损溢 ---待处理流动资产损溢 800 贷：库存现金 800 （2）经查，该短款有600元属于出纳员王琳的责任，应由其赔偿，其余原因不明，报经批准后： 借：其他应收款——王琳 600 管理费用 200 贷：待处理财产损溢 ---待处理流动资产损溢 800 ◆例题 ①某企业在现金清查中，发现库存现金短缺100元。 ②结果调查，认为库存现金短缺，出纳员有一定责任，经单位领导批准，出纳员应赔偿50 元。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100 贷：库存现金 100 　 借：其他应收款 50 　管理费用 50 　　 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100 ◆巩固练习 ◆清查方法：与银行“对账单”核对。 ◆未达账项： 基本含义： 若不相符，原因是什么呢？ 1.错帐 2.未达账项 二.银行存款的清查 未达账项例示 吸收存款(对账单) 企业已收 银行未收 企业已付 银行未付 银行已付 企业未付 银行已收 企业未收 四种 未达账项 重点 企业 银行 银行存款日记账 月初余额（略） （1 ） 60 00