第二十讲流转税解说.ppt

* 销售额的确定 ①纳税人自产自用的消费品。 用于连续生产非应税消费品的，应缴纳消费税，并应按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。没有同类消费品销售价格的。组成计税价格＝ ②进口的应税消费品，没有同类产品价格的。 组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率） ③委托加工的应税消费品。 组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率） ④若纳税人应税消费品的销售额未扣除增值税税额。 应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率） 中国消费税税制 * 营业税 又称周转税，是在商品或劳务流转过程中每个阶段都按全部销售收入课征的流转税。 它是多环节全值流转税，存在着严重的重复课税，从而造成税负累积效应，影响产业发展。因此在实行增值税的国家，营业税大多已被增值税所取代，即使保留下来，其征税范围也大大缩小。我国营业税只对提供应税劳务、销售不动产、转让无形资产征收。 四、营业税概述 * 税目 征收范围 税率（%） 一、交通运输业 二、建筑业 三、金融保险业 四、邮电通信业 五、文化体育业 六、娱乐业 七、服务业 八、转让无形资产 九、销售不动产 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 建筑、安装、修缮、修饰及其他工程作业 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 销售建筑物及其他土地附着物 3 3 5 3 3 5-20 5 5 5 营业税改增值税之前的差别比例税率 * 我国营业税特点。 ①税源以第三产业为主。征税范围包括建筑安装、金融保险、文化教育、娱乐服务，以及转让无形资产和销售不动产。 ②按行业设计税目、税率。由于各个行业之间盈利水平存在较大的差异，不同行业规定不同的税率更能体现量能原则，税负更加公平合理。对同一行业实行统一税率。 ③计算简便易行。以营业额全值作为计税依据，税率简单规范，便于税务机关的征税及管理。 2015年5月，营改增的最后三个行业建安房地产、金融保险、生活服务业的营改增方案将推出，不排除分行业实施的可能性。其中，建安房地产的增值税税率暂定为11%，金融保险、生活服务业为6%。这意味着，进入2015年下半年后，中国或将全面告别营业税。 四、营业税概述 * 关税是由国家海关对进出关境的货物、物品征收的一种税。关境不同于国境。 有些国家的国境内设有自由港、自由贸易区或海关保税区，均不属于关境范围之内，这时关境小于国境。 若有几个国家组成了关税同盟，这时国家的统一关境就大于国境。 关税的征税对象是货物和物品。关税的征税范围是进出关境的货物和物品。 关税的特点： ①征收的对象是进出境的货物和物品； ②关税是单一环节的价外税； ③有较强的涉外性。 五、关税概述 关税的分类 流转税概述 增值税概述 消费税概述 营业税概述 关税概述 一、流转税概述 流转税 指对商品或劳务交易中的流转额或增值额进行课税。我国现行的流转税包括：增值税、消费税、营业税、关税。 流转额包括商品流转额和非商品流转额： 商品流转额 指在商品交换过程中，因销售或购进商品而发生的数额。 非商品流转额（非商品营业额） 指一切不从事商品生产和商品交换活动的单位和个人，因从事其他经营活动所取得的业务或劳务收入金额。（比如交通运输、建筑安装、金融保险、邮政电讯，娱乐业、旅游业和各项服务业）。 流转税概述 流转税的特征： 流转课税的课征对象是商品和劳务的流转额，因而与交易行为有着密切的联系。 税基广泛，税源可靠，税收负担普遍。 流转课税在负担上具有累退性。 流转课税的税源普遍，课税隐蔽。 流转课税具有征收管理的简便性。 流转税概述 我国流转税之间的关系（增值税、营业税、消费税和关税） 增值和消费税它们之间是交叉关系。消费税是在普遍征收增值税的基础上有选择地对某些特殊消费品再征收的一种税，属于特种商品课税性质。如果一种产品交了消费税就一定得交纳增值税。反过来如果一种产品交了增值税。 增值税、消费税两者与营业税是一种不交叉关系，在功能作用上相互配合和协调。现行增值税主要是在工业生产和商品流通领域征收；营业税主要是对交通运输、金融保险、建筑安装、文化体育、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产等产业征收。就是一种产品如果被征了增值税或消费税，就一定不会再交营业税；反之一种商品或劳务如果被征营业税，就一定不会再被征增值税或消费税。 关税是在商品进出口环节课征的流转税，是我国商品劳务课税的重要组成部分。 * 增值税，是以商品生产流通和劳务服务各个环节的增值额为征税对象的一种税。 什么