第二章 货币资金与应收款项解说.ppt

浙江万里学院 第一节 货币资金 货币资金的内部控制制度 一般来说，货币资金管理和控制应当遵守如下原则： 1.严格职责分工 （出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作） 如：货币资金日记账由出纳负责，但总账须由会计负责。 2.实行交易分开 3.实行内部稽核 4.实施定期轮岗制度 一、 库存现金 现金收入的内部控制 现金支出（即现金使用）的内部控制 （1）对个人的可用现金结算： ①职工工资、津贴； ②个人劳务报酬； ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款 ; ⑥出差人员必须随身携带的差旅费； （2）对企业、单位在结算起点以下的（结算起点1000元以下的零星支出），可以用现金结算，超过结算起点的应用银行转账支付。 （3）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2、现金的库存限额 3—5天的零星开支，边远地区15天。 3、日常现金收支的规定 不得“坐支现金”； 不得“白条顶库”； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 不准用单位收入的现金以个人的名义存入储蓄； 不准保留账外公款，即不得公款私存，不得设置“小金库”等 例：企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经(　　)审查批准。 　 A. 本企业单位负责人 B.上级主管部门 C、开户银行 D. 财税部门 　　 初级考题—你行的！ [单选]：根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，一般不应用现金支付的是（　）。 A. 支付职工奖金4 000元 B. 支付零星办公用品购置费900元 C、支付物资采购货款9 300元 D. 支付职工差旅费5 000元 （二）现金的核算（P24） 1.现金收付凭证： 现金收支凭证：现金支票存根、送款回单、借款单等。 现金收付业务必须通过出纳人员办理，办理完毕，应在收付记账凭证和原始凭证上加盖收付人印章和“收讫”或“付讫”戳记，表示款项已经收付完毕。 经过审核签证后的收、付款凭证，即可据以登记账簿（现金总账及现金日记账）。 3.备用金的核算 2013年3月1日，支付张强差旅费900元。 根据审核批准的借款单，填制现金付款凭证。 【例】华夏公司在现金清查中，发现现金多出账面余额280元。 根据“现金盘点报告单”，编制现金收款凭证。 【例】华夏公司在现金清查中，发现现金短缺300元。原因待查。 根据“现金盘点报告单”，编制现金付款凭证。 初级考题——你行的！ 二、银行存款 （一）开立账户规定 基本账户（一个：可存、可取、可转账 ） 一般账户（只存、转账） 临时账户（临时存、立即转） 专用账户（专款专用） （二）银行转账结算 1.转账结算定义 转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。 2.转账结算方式 各种转账结算方式的共性为: 收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款 银行转账结算方式 1）银行汇票银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 银行汇票结算特点 （1）适用范围：主要适用于异地结算。 （2）付款期限：银行汇票的提示付款期限自出票日起一个月。 （3）有关规定 （4）特点：银行汇票具有信用度高，安全可靠，使用灵活，票随人到，兑现性强等特点。企业和个人在异地、同城或统一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。 （5）核算 2）银行本票银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 银行本票结算特点 (1)适用范围：适用于同一票据交换区域。 (2)种类：银行本票分为不定额本票和定额本票。定额本票面值分别为1 000元、5 000元、10 000元、50 000元。在票面划去转账字样的，为现金本票。 (3)付款期限：银行本票提示付款期自出票日起最长不得超过2个月。 (4)有关规定： (5) 特点：银行本票具有见票即付，具有信誉高，支付功能强等特点。 (6) 核算 3）支票支票是指出票人签发的，委托办理存款业务的银行在见票时无条件的支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 （1）适用范围：支票结算方式是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式。单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算。 （2）种类：支票分为现金支票、转账支票、普通支票和划线支票。 （3）有效期限：支