第二章增值税的税务筹划教材.pptVIP

湖南师范大学出版社北京发行部 01082477073 1. 购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13％的扣除率计算进项税额。农业生产者销售自产的初级农产品免征增值税 若一个企业有两个生产环节，这两个环节分别对应两个生产部门，第一个生产部门生产的是免税农产品，而第二个生产部门生产的最终产品是非免税农产品。 筹划思路 税法依据 湖南师范大学出版社北京发行部 01082477073 案例1.7 甲乳品厂采用全程生产模式，内部设有牧场和乳品加工部门两个分部，牧场生产鲜奶（其中鲜奶的市场价格为30 000万元），此鲜奶经乳品加工部门加工成花色奶产品后出售，2011年销售收人达50 000万元（不含税）。饲养奶牛所消耗的饲料，包括草料及精饲料，其中草料大部分为向农民收购，共收购草料5 000万元，另外从生产、经营饲料单位购进精饲料5 000万元（不含税）。此外，牧场购人辅助生产用品100万元（不含税）。请对其进行税务筹划。 P o w e r B a r 中国专业PPT设计交流论坛 单击此处编辑母版标题样式 * * 第2篇 税务筹划基础实务 项目1 增值税的税务筹划 （1）了解分开核算的税务筹划、增值税起征点的税务筹划的基本方法； （2）熟悉进项税先抵扣后步出的税务筹划、混合销售行为的税务筹划、一般纳税人从小规模纳税人购买货物的进项税税务筹划、延期纳税的税务筹划的基本方法； （3）掌握增值税纳税人身份选择的税务筹划、企业选择供应商纳税人身份的税务筹划、折扣方式选择的税务筹划、分立农业生产部门的税务筹划的基本方法。 学习目标 湖南师范大学出版社北京发行部 01082477073 （1）能够在实际工作中熟练运用具体的税务筹划方法，对企业增值税进行税务筹划； （2）能够在掌握本项目增值税税务筹划案例及方法的基础上，创造性地对企业增值税进行税务筹划 能力目标 湖南师范大学出版社北京发行部 01082477073 1.1 税务筹划的产生和发展 湖南师范大学出版社北京发行部 01082477073 1. 《增值税暂行条例》规定：一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，税率一般为17％；销售或者进口部分优惠税率货物，税率为13％。小规模纳税人增值税征收率为3％。 就税收负担而言，两种纳税人各有利弊。从进项税额看，一般纳税人进项税额可以抵扣，小规模纳税人不能抵扣，只能列入成本，这是一般纳税人的优势。从销售看，由于增值税是价外税，销售方在销售时，除了向买方收取货款外，还要收取一笔增值税款，其税额要高于向小规模纳税人收取的税款。 筹划思路 税法依据 湖南师范大学出版社北京发行部 01082477073 常用的筹划方法 2. 可抵扣购进金额占销售额比重判别法 含税购货金额占含税销售额比重判别法 增值率判断法 增值率＝（不含税销售额－可抵扣购进项目金额）÷不含税销售额×100%　　 一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额＝不含税销售额×增值率×增值税税率　　 小规模纳税人应纳增值税额＝不含税销售额×征收率 抵扣率＝可抵扣购进项目金额×100%÷不含税销售额　　 增值率＝（不含税销售额－可抵扣购进项目金额）×100%÷不含税销售额＝1－抵扣率 一般纳税人应纳增值税额＝销项税额－进项税额＝不含税销售额×税率×（1－抵扣率） 小规模纳税人应纳增值税额＝不含税销售额×征收率 ［Y÷（1﹢17%）－X÷（1﹢17%）］×17%＝Y÷（1﹢3%）×3% 湖南师范大学出版社北京发行部 01082477073 甲工业企业年产品销售额为46.8万元（含税），销货适用17％的增值税税率，现为小规模纳税人。由于其会计核算制度比较健全，经申请可成为一般纳税人，其含税可抵扣购进金额为23.4万元，购货适用17％的增值税税率，请对该企业的增值税纳税人身份选择进行税务筹划。 案例1.1 方案一：选择作为一般纳税人 应纳增值税额=46.8/（1+17%）×17％—23.4/（1+17%）×17％=3.4（万元） 方案二：选择作为小规模纳税人 应纳增值税额：46.8/（1+3%）×3％=1.36（万元） 方案二比方案一可少缴税2.04万元。因此，应当选择作为小规模纳税人。 湖南师范大学出版社北京发行部 01082477073 任务1.2　分开核算的税务筹划 湖南师范大学出版社北京发行部 01082477073 1. 纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率 纳税人应当尽量将不同税率的货物或应税劳务分开核算，以适用不同的税率，从而规避从高适用税率，进而减轻企业负担 筹划思