第九章个人税收筹划教材.ppt

第九章 个人税收筹划 黄祝华 主讲 本章内容 第一节 税收的基本知识 税收的概念 税收的种类 个人所得税概述 一、税收的概念 税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收的基本术语 二、税收的种类 税收分类就是按照一定的标准对构成税收制度的各个税种进行的归类。通过税收分类可以揭示各类税收的性质、特点、功能以及各类税种的区别和联系等，从而对评判税制结构的优劣 、税收负担的分布以及税收作用的发挥程度等具有十分重要的意义。 我国目前的税种 自1994年财税体制改革后，我国的税种设置由原有的37个减至19个，初步实现了税制简化与高效的统一。 税收分类 三、个人理财涉及哪些税种 与金融投资相关的税收政策 与住房投资相关的税收政策 与退休养老相关的税收政策 其他与理财相关的税收政策 （一）与金融投资相关的税收政策 个人所得税（利息、股息、红利所得等） 印花税（债券、基金、外汇和期货交易目前免征） （二）与住房投资相关的税收政策 印花税（一般为0.5%） 契税 营业税 个人所得税（出售、出租） 土地增值税 房产税 （三）与退休养老相关的税收政策 个人所得税（公共养老金免税） 个人所得税（租金收入） （四）其他与理财相关的税收政策 车辆购置税 车船税 如果办企业、开餐馆、搞运输或从事其他生产经营活动，根据你的具体经营内容和场所情况，分别缴纳增值税、消费税、营业税、资源税、城建税、房产税、城镇土地使用税、印花税等 第二节 个人所得税 一、个人所得税的概念 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。 二、个人所得税的特点 资料：个人所得税情况 2011年个人所得税实现收入6054.09亿元，同比增长25.2%。个人所得税收入占税收总收入的比重为6.7%。 资料：个人所得税情况 个人所得税的税基是个人(主要是城镇居民)收入。 分项目看，财产转让所得税快速增长，同比增长79.2%，其中房屋转让所得税同比增长31.6%；劳务报酬所得税、工资薪金所得税和个体工商户生产经营所得税实现较快增长，同比分别增长28.0%、23.6%和13.1%；储蓄利息所得税收入同比下降56.4%。 资料：个人所得税情况 个人所得税收入实现快速增长的主要原因：一是随着资本市场和艺术品市场发展，个人股权转让以及拍卖收入大幅增长，带动居民财产转让所得税快速增长。二是居民收入持续增长，2011年全国城镇居民人均可支配收入同比增长14.1%，带动工资薪金、个体工商户生产经营所得税较快增长。三是税务机关加强了对高收入者及股权转让个人所得税的征管，保证了相关个人所得税税款的及时足额入库。 需要说明的是，受9月1日起实施个人所得税改革的影响，四季度工资薪金所得税和个体工商户生产经营所得税出现负增长，同比下降幅度较大，其中，四季度工资薪金所得税同比下降11.1%，个体工商户生产经营所得税同比下降10.7%。 三、个人所得税的基本要素 个人所得税的基本要素大体包括：纳税人、征税范围、适用税率、费用减除、税收减免、征收管理、违章处罚等。 1.个人所得税的纳税人 居民纳税义务人 在中国境内有住所，或者虽无住所而在境内居住满一年，并从中国境内和境外取得所得的个人； 非居民纳税义务人 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年,但从中国境内取得所得的个人。 纳税义务人具体包括：中国公民、个体工商户；外籍个人；香港、澳门和台湾同胞。 2.个人所得税的征税项目 个人所得税的征税项目包括下列11项：（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得 3.个人所得税的起征额 起征额（点）就是免征税的部分，超出部分才予以征税。 4.个人所得税的适用税率 一、工资薪金所得, 适用超额累进税率,税率为3%至45%。 二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以及个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。 三、稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。 四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对个人一次取得劳务报酬的应纳税所得额超过20000元的，其超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分加征十成 五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其