第六章贷款业务的核算教材.ppt

经国务院批准，中国人民银行决定，自2013年7月20日起全面放开金融机构贷款利率管制。 一、取消金融机构贷款利率0.7倍的下限，由金融机构根据商业原则自主确定贷款利率水平。 二、取消票据贴现利率管制，改变贴现利率在再贴现利率基础上加点确定的方式，由金融机构自主确定。 三、对农村信用社贷款利率不再设立上限。（原为基准利率的2.3倍） 四、为继续严格执行差别化的住房信贷政策，促进房地产市场健康发展，个人住房贷款利率浮动区间暂不作调整。（下限仍为基准利率的0.7倍） 2013年7月20日中央电视台综合频道 聚焦利率市场化改革 怎么界定高利贷？ 根据最高人民法院1991年7月2日颁布的《最高人民法院关于人民法院审理借贷案件的若干意见》第六条的规定： “民间借贷的利率可以适当高于银行的利率，各地人民法院可根据本地区的实际情况具体掌握，但最高不得超过银行同类贷款利率的四倍（包含利率本数）。超出此限度的，超出部分的利息不予保护。 ” 美国总统奥巴马 课堂小讨论：房奴的标准 2014年9月30日，央行和银监会出台规定，对拥有1套住房并已结清相应购房贷款的家庭，为改善居住条件再次申请贷款购买普通商品住房，银行业金融机构执行首套房贷款政策。 在已取消或未实施“限购”措施的城市，对拥有2套及以上住房并已结清相应购房贷款的家庭，又申请贷款购买住房，银行业金融机构应根据借款人偿付能力、信用状况等因素审慎把握并具体确定首付款比例和贷款利率水平。 未来可以通过提前还贷来减轻贷款利息负担。 案例：深发展的“奇迹” 2007年3月22日深发展公布2006年年报，该行去年实现净利润13．03亿元，比2005年的3．11亿元大幅增长319％，远远高出国内银行业的平均增幅。 每股收益也由2005年的0．16元猛增至0．67元，在上市银行中居于前列。 2006年深发展董事长法兰克·纽曼也拿到了国内上市公司中罕见的年薪——税后995万元。（2007年度法兰克·纽曼的税前薪酬为2285万元） 但增长主要原因却来自于计提准备的减少。 深发展资产质量在上市银行中是最差的，2006年末不良率达到7．98％，在此背景下竟然少提准备，使净利润增长率高达300％多！ 与其他银行相比，深发展在贷款损失准备的提取上的最大差异在于没有对正常类贷款提取1％的准备金。 深发展的解释是：2001年财政部发布的《金融企业呆帐准备提取及呆帐核销管理办法》规定“呆帐准备最低为提取呆帐准备资产期末余额的1%” 2005年财政部发布的《金融企业呆帐准备提取管理办法》取消了这项规定。 2006年深发展的贷款总额为1821亿，其中正常贷款为1618亿，不良拨备（贷款损失准备）为69亿；同期浦发银行的贷款总额为4609亿，正常贷款4400亿，不良拨备为127.82亿。 在浦发行的127亿不良拨备中，就包含了对4400亿正常贷款提取的1％的拨备44亿元——如果按照深发展不对正常类贷款提取不良拨备的做法，那么浦发行的不良拨备仅为83.82亿元，净利润也将因此而增加1倍以上。 这样，在其他银行采取双重拨备（既按旧规则对正常类贷款拨备1％，又按新规则对不良贷款进行分类拨备）时，深发展由于只采用了新的拨备规则而获得了净利润的大幅度增长的“帐面效应”。 金融企业不承担风险的委托贷款、购买的国债等资产，不计提准备金。 金融企业应当在资产负债表日对各项资产进行检查，分析判断资产是否发生减值，并根据谨慎性原则，计提资产减值准备。 例：甲公司于9月10日持9月1日签发、12月1日到期，面额为1000000元的银行承兑汇票到开户银行申请贴现，银行同意按9‰的月贴现率贴现。 9月10日至12月1日有82天（21+31+30） 贴现利息＝1000000×82×9‰÷30=24600（元） 实付贴现金额＝1000000－24600=975400（元） 借：贴现资产——甲公司 1000000 贷：活期存款——甲公司 975400 贴现资产——利息调整 24600 （二）贴现汇票到期收回票款的处理 1、商业承兑汇票贴现到期收回票款的处理 贴现银行应将相关凭证连同汇票寄交付款人开户行。 付款人开户行收到凭证及汇票后的处理如下： 若付款人同意付款且有足够款项支付 借：活期存款——付款人户 贷：清算资金往来 【假设往来银行属同一系统银行，下同。】 若付款人帐户不足以支付或拒绝支付则付款人开户行将相关凭证及汇票退回贴现行。 贴现行的处理如下： 若贴现银行收到付款人开户行划来的票款 借：清算资金往来 贷：贴现资产——贴现申请人户 若贴现银行收到付款人开户行退回有关凭证，则可以从贴现申请人帐户收取。 借：活期存款——贴现申请人户 贷：贴现资产——贴现申请人户 2、银行承