财务报表中的金融工具材料.ppt

财务报告的内容体系 主要内容 金融资产的分类 金融资产的重分类 金融资产的初始计量 金融资产的后续计量 金融资产的终止确认 会计主体的主观判断分类 1，会计主体持有金融资产的意图 2，会计主体以一定的意图持有某项金融资产的能力 3，重新分类的限制。 一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 （一）交易性金融资产 （二）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。主要指企业基于风险管理、战略投资需要等而将其指定为此类 满足条件： 1，消除或明显减少由于计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况。 如：甲公司作为乙公司IPO的战略投资者，拟购入2亿股股票，每股发行价5元，需筹集10亿元资金。如甲通过发行债券筹集资金10亿元，年利率6%，则每年利息费用6000万元，计入财务费用。 2亿股票一般分类为可供出售金融资产，期末按公允价值计量，变动计入资本公积。假如股票发行后，上市时股价为每股8元，则公允价值增加6亿元（16-10）。按一般计算则净收益5.4亿元（6-0.6）。但是，由于分类为了可供出售金融资产，按会计准则规定，6亿元计入资本公积，列在资产负债表中；利息费用6000万元计入财务费用在利润表中，利润表中反而亏损了6000万元。这就是由于“计量基础”不同导致不能正确评价业绩，为此，应将其分类为此类。这样利润表中就能反映5.4亿元的业绩了。 2，企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。 持有至到期投资作为一种承诺，表示一种信用能力，对资产结构产生影响，从而对信息使用者作决策产生影响；如果改变，则可能意味着违背承诺，必须作出合理的解析才能免除处罚。 处罚性规定：如果处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资（企业全部持有至到期投资）在出售或重分类前的总额较大（5%）如，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的重分类为可供出售金融资产。 四、可供出售金融资产 指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除了前面三类。 如：企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等， 金融资产重分类（小结） 谢谢大家 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 交易性金融资产，取得该资产目的是为了近期出售。如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。主要指企业基于风险管理、战略投资需要等而将其指定为此类（需要满足一定条件）。 前言 财务报表回顾回顾以前学过的 前一阶段詹总从最基础的给大家讲起。从会计理论三大派、财务报告形成（数字资产负债表 利润表 现金流量表 、文字反映会计报表附注 财务情况说明书 注册会计师审计报告 ）、财务分析（四种结构及四种能力）及最后又一具体案例。下面我们看一下金融行业的两大报表。资产负债表、利润表。（讲结构，构成）二者密切相关。利润增长，使公司资产保值增值。资产总额增加。资产规模扩大，公司扩大发展有了雄厚资金支持，利于扩张，盈利空间增加。 下面具体讲报表中的金融资产如何影响这两张报表的。 选材意图：以前我们从最基础的财务理论三大派讲起，介绍了财务报告的大致框架和主要内容，包括财务报告（数字、文字）组成、编制财务报告的基础、报表四个结构（资产结构、资本结构、收益结构、费用结构）和四个能力（偿债能力营运能力获利能力发展能力）分析.今天就报表中的具体组成部分的含义、之间的关系作进一步的学习。 下面我们看一下金融行业的两大报表。资产负债表、利润表。（讲结构，构成）二者密切相关。利润增长，使公司资产保值增值。资产总额增加。资产规模扩大，公司扩大发展有了雄厚资金支持，利于扩张，盈利空间增加。 今天给大家作一下介绍 讲课时间：大概不到一个小时的时间，请大家坚持到底。 讲的主要目的：增加大家阅读财务报表的能力 金融会计准则中，金融资产的分类是一项重要的内容，它直接影响了金融工具的确认和计量，以及持有金融工具期间发生减值的处理。以往对金融资产的分类主要依据其名义存续期限，分为短期、中期和长期项目，忽略了金融工具瞬息万变的特征以及价格变动对金融不确定性、金融工具价值的影响。交易性金融资产对价格变动有更强的敏感性，而长期持有的金融资产对短期内金融工具价格变化几乎是不敏感的，但是二者对价格的敏感性几乎都与金融工具的名义期限无关，而与其持有意图相关。因此，按照金融工具内在特征对金融资产重新进行分类就显得十分必要。 新准则规定了金融资产确认及计量以及减值的处理，但对具体一种金融资产的类别确认却由会计主体自己认定。具体来说，取决于会计主体的主观判断。 1.如，银行