财务管理与成本控制材料.ppt

（4）汇率变动对现金的影响 汇率变动对现金的影响 “汇率变动对现金的影响”项目，反映下列项目之间的差额： （1）企业外币现金流量折算为记账本位币时，所采用的现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算的金额（编制合并现金流量表时还包括折算境外子公司的现金流量，应当比照处理）； （2）“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的金额。 现金流量表分析 一、经营活动产生的现金流量 现金流入小计 现金流出小计 现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量 三、筹资活动产生的现金流量 四、汇率变动对现金的影响额 五、现金及现金等价物净增加额 补充资料 现金流入小计 现金流出小计 现金流量净额 现金流入小计 现金流出小计 现金流量净额 销售商品，提供劳务，收到租金，返税等 购买商品，接受劳务，支付租金，缴税等 =现金流入小计—现金流出小计 补充资料 收回投资、股息利息，处置长期资产等 购建长期资产，权益性、债权性投资等 =现金流入小计—现金流出小计 权益性筹资，债券、借款筹资等 支付股利、债务本息、融资性租金、手续费等 =现金流入小计—现金流出小计 ＋ ＋ ＋ ＋ － 现金流量表重点关注 现金流量的来源 经营活动产生的现金流量→脊髓造血 筹资活动产生的现金流量→临时输血 投资活动产生的现金流量→具体分析 现金的流出渠道 经营活动的净流量是正数还是负数？ 投资活动的现金流量与投资项目 筹资活动的现金流量来自负债还是权益资本？ 98 99 20 01 02 03 100 140 120 20 10 -30 亿元 30 “长虹”能否“长红”？ 141亿 0.93 -7.4亿 销售收入 净利润额 经营净现金额 第五节 财务分析 （一）财务比率分析 财务比率标准 历史标准 预算标准 行业标准 先进标准 （二）财务综合分析 杜邦财务分析体系 第三章 成本控制 第一节 成本管理基础 一、基本概念 1、成本和成本对象 成本可定义为：为了一特等目的而牺牲或放弃的资源。 成本对象或成本目标，它定义为需要独立计量成本的业务活动或资源。 2、成本归集和成本分配 成本归集：按某些“自然”类别如材料或人工来收集成本； 成本分配：将成本追溯或分配到一个或多个成本对象如部门、客户、作业或产品上去。 3、产品成本和期间成本 产品成本：企业为了生产产品而发生的各种耗费。狭义的产品是企业在生产单位（车间、分厂）内为生产和管理而支出的各种耗费，主要有原材料、燃料和动力，生产工人资和各项制造费用。 期间成本：有些费用，如租金和许多管理费用，不能与特定的收入相联系，它们的发生是为了维持公司在特定时期内的经营活动，因此被称为期间成本。 4、直接成本和间接成本 直接成本是指可用经济上可行的方法明确且全部地归集到某一成本对象上去； 间接成本是指无法用经济上可行的方法明确且全部地归集到某一成本对象上去。 只要“经济上可行”，最好将成本作为直接成本而非间接成本。 二、成本分析 1、成本构成 直接成本：直接材料费用、直接人工费用、制造费用 间接成本：管理费用、销售费用、财务费用 2、成本性态 变动成本：成本总额随业务量成正比例变动，单位成本不变。 固定成本：单位成本随业务量成反比例变动，成本总额不变。 混合成本：成本总额和单位成本都随业务量而变动。 降低成本的着手点 变动成本，降低单位成本；固定成本，降低总额。 成本分类图示 间 接 成 本 直 接 成 本 产 品 成 本 变 动 成 本 固 定 成 本 关系 利润=价格-成本 价格=成本+利润 3、边际贡献 基本指标 单位边际贡献＝销售单价－单位变动成本 边际贡献总额＝销售收入－变动成本＝销售量×（销售单价－单位变动成本） 边际贡献率＝ 性质：反映产品本身的盈利能力 应用：判断亏损产品是否应当继续经营 4、利润率和边际贡献 变动生产成本 4.00 变动销售和管理费用 0.50 固定生产成本 1.0 固定销售和管理费用 0.85 利润额 1.65 全部成本 6.35 销售价格 8.00 利润率 20.63% 单位边际贡献 3.50 单位变动成本 4.50 问题： 销售价格只能卖到4元/件，可以签订单吗？ 销售价格只能卖到4.5元/件，可签订单吗？ 销售价格只能卖到5.5元/件，可签订单吗？ 销售价格只能卖到6.35元/件，可签单吗？ 5、盈亏平衡点的确定 盈亏平衡点:即指产销数量在某一数额时，既无盈利获得，也不发生亏损，收入恰等于成本费用，收