爱尔信会计基础串讲材料.ppt

第一讲 知识点（考点、重点、难点） 三 三个对账方法（P141） 1、账证核对 2、账账核对 3、账实核对 三类现金流量(P188)： 1、经营活动现金流量 2、投资活动现金流量 3、筹资活动现金流量 三个更正方法（P143）（重点） 1、划线更正法（账簿中更正） 2、红字更正法（记账后发现会计凭 证内容、金额多记时采用） 3、补充登记法（记账后发现金额记少） 四个所有者权益（P16） 1、实收资本 2、资本公积 3、盈余公积 4、未分配利润 四个会计基本假设（P21） 1、会计主体 2、持续经营 3、会计分期 4、货币计量 四个账账核对内容（P142） 1、总账之间 2、总账与日记账 3、总账与明细账 4、明细账与明细账 四个未达账项（P155） 1、企业已收，银行未收 2、企业已付，银行未付 3、银行已收，企业未收 4、银行已付，企业未付 四个报表使用者（P167） 1、投资者 2、债权人 3、政府及相关部门 4、社会公众 四个财务报表显著位置披露内容(P169) 1、编报单位的名称 2、资产负债表或财务报表涵盖的会计期间 3、人民币金额单位 4、财务报表是合并财务报表的，应当于以注明 五个会计要素尽量属性（P26） 1、历史成本 2、重置成本 3、可变现净值 4、现值 5、公允价值 五个会计报告构成内容（P167） 1、资产负债表2、利润表 3、现金流量表 4、所有者权益变动表 5、附注 六个会计要素（P12） 1、资产 2、负债 3、所有者权益 4、收入 5、费用 6、利润 会计对象的具体内容——会计要素 企业的会计要素有六种：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。 （一）静态要素 1、资产 ※概念：过去的交易或事项形成的并由企业拥有或控制的资源，预期能给企业带来经济利益的资源。 ●特征：以上特征中的红字部分。 ●种类：分为流动资产和非流动资产 2、负债 ※概念：过去的交易、事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现实义务。 ●分类：按流动性可分为流动负债和非流动负债。 3、所有者权益 ※概念：是指所有者在企业资产中享有的经济利益。 ●内容：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。 所有者权益的数额等于企业的全部资产减去全部负债的余额。 （二）动态要素 1、收入 ※概念：收入是日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 ※ 特征： ●收入是从企业的日常经营活动而不是偶发的交易或事项中产生。 ●收入可能表现为资产的增加、负债的减少，或者二者兼而有之。 ●收入本身能导致企业所有者权益的增加。 ●收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。 收入的分类： 收入按种类分为 ● 销售商品收入 ● 提供劳务收入●让渡资产使用权收入 收入按主次分为●主营业务收入●其他业务收入 2、费用 ※概念：费用是日常活动中形成的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 ※内容 ：费用按其用途和得到补偿的时间不同分为产品生产费用和期间费用。 ●产品生产费用：与产品生产或提供劳务有关并计入成本而发生的各项费用。包括直接材料、直接人工和制造费用。 ● 期间费用 ： 是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的从当期收入中得到补偿的费用。包括：管理费用、财务费用和销售费用。 3、利润 ※概念：指企业在一定会计期间的经营成果，它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的余额。 一、会计核算的基本前提 ●会计主体 会计主体又成为会计实体、会计个体，它是指会计人员所核算和监督的特定单位。 ●在这里应该注意的是： ※会计主体与法律主体并非是对等的概念，法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人。 ●持续经营 持续经营是指会计主体在可预见的未来，将根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去。 ●会计分期 会计分期是指将企业的生产经营活动人为地划分为若干个相等的时间间隔，以便确认某个会计期间的收入、费用、利润，确认某个会计期间的资产、负债、所有者权益，编制会计报表。 ●货币计量 以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，也可以选择某种外币作为记账本位币，但编制会计报表时必须换算为人民币。 七个会计利润组成项目（P99） 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益（-投资损失）（贷“+”借“-”） 八个信息质量要求（P23） 1、可靠性 2、 相关