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二、支付结算方式及核算 （三） 银行汇票结算 （2）收款单位的账务处理 4. 银行汇票结算双方的账务处理 （1）付款单位的账务处理 二、支付结算方式及核算 （四） 商业汇票结算 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票根据承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。商业汇票在同城和异地均可以使用。 二、支付结算方式及核算 （四） 商业汇票结算 （1） 商业汇票一律记名，允许背书转让。 （2） 付款人承兑的商业汇票，应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章。 （3） 付款人承兑商业汇票，不得附有条件。 （4） 银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。 （5） 商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不得超过6个月。汇票的期限可以按日表示，也可以按月表示。 （6） 商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日。 （7） 符合条件的商业汇票的持票人，可以持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。 目录 模块一 初步认识货币资金及其内部控制 2 3 1 模块二 货币资金的管理与核算 模块三 支付结算业务的核算 1.了解货币资金的内部控制规范； 2.熟悉库存现金、银行存款的管理； 3.熟练掌握库存现金、银行存款和其他货币资金日常收支业务的核算； 4.掌握现金和银行存款的清查方法及相关的账务处理。 1. 能够正确理解货币资金管理的要求及内部控制； 2. 能够熟练进行库存现金、银行存款及其他货币资金业务的核算。 货币资金是指企业在正常生产经营过程中停留在货币状态的那部分资金，是企业资产的重要组成部分，也是流动性最强的资产。任何企业要进行经营活动都必须拥有一定数量的货币资金。持有一定数量的货币资金，是企业生存和发展的基础，也是企业经营活动正常进行的前提条件。企业的货币资金根据存放地点和用途的不同，分为库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金具有流动性强、与其他经济业务的联系广泛、国家的宏观管理要求严格等特点。 一、货币资金的内容及特点 为了加强货币资金的宏观管理，国务院颁布了《中华人民共和国现金管理暂行条例》（以下简称《现金管理条例》）、中国人民银行发布了《银行账户管理办法》和《支付结算办法》等相关规定。此外，财政部还发布了《内部会计控制规范——货币资金（试行）》等一系列关于货币资金控制与核算方法的规定。我国货币资金内部会计控制规范于2001年6月22日开始实施，主要内容概括如下。 二、货币资金的内部控制规范 二、货币资金的内部控制规范 1. 岗位分工及授权批准 2. 现金和银行存款的管理 3. 票据有关印章的管理 4. 监督检查 现金的使用范围 （1） 职工工资、津贴。 （2） 个人劳务报酬。 （3） 根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 （4） 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 （5） 向个人收购农副产品和其他物资的价款。 （6） 出差人员必须随身携带的差旅费。 （7） 结算起点（1 000元）以下的零星支出。 （8） 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 库 存 现 金 的 管 理 一、库存现金的管理与核算 库存现金的限额 库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金最高数额。库存现金的限额，由单位申请，开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。其限额一般按照单位3～5天日常零星开支所需现金量确定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。 库存限额一经核定，要求企业必须严格遵守，不能任意违反。超过限额的现金应及时存入银行；库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。企业如业务发展变化需增加或减少库存现金限额的，可向开户银行提出申请，由开户银行核定。 库 存 现 金 的 管 理 一、库存现金的管理与核算 现金日常收支的管理 （1） 企业现金收入应于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。 （2） 企业支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。 （3） 企业从开户银行提取现金时，应如实写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户