财务会计刘尚林(第四版)货币资金材料.ppt

* * * * * * * * * * (二)商业汇票 商业汇票是出票人签发的,委托付款人 在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 二、票据 1 2 3 4 1.商业汇票结算的注意事项 ( 1 )付款人承兑商业汇票,应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章； ( 2 )付款人承兑商业汇票,不得附有条件； ( 3 )商业汇票一律记名,允许背书转让； ( 4 )银行承兑汇票的承兑银行,应按票面金额向出票人收取5 /10 000的手续费； ( 5 )商业汇票的付款期限,最长不超过6个月； ( 6 )商业汇票的提示付款期限,自汇票到期日起10日； ( 7 )符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。 2.商业承兑汇票结算的一般程序 3.银行承兑汇票结算的一般程序 4.商业汇票结算的账务处理 ( 1 ) 付款单位的账务处理。 付款单位将承兑后的商业汇票交给销货单位后,根 据有关原始凭证编制会计分录； ( 2 ) 收款单位的账务处理。 收款单位收到付款人交付的“商业汇票”并发运商品后,根据有关原始凭证编制会计分录。 图 3商业承兑汇票的结算程序 (二)商业汇票 商业汇票是出票人签发的,委托付款人 在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 二、票据 1 2 3 4 1.商业汇票结算的注意事项 ( 1 )付款人承兑商业汇票,应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章； ( 2 )付款人承兑商业汇票,不得附有条件； ( 3 )商业汇票一律记名,允许背书转让； ( 4 )银行承兑汇票的承兑银行,应按票面金额向出票人收取5 /10 000的手续费； ( 5 )商业汇票的付款期限,最长不超过6个月； ( 6 )商业汇票的提示付款期限,自汇票到期日起10日； ( 7 )符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。 2.商业承兑汇票结算的一般程序 3.银行承兑汇票结算的一般程序 4.商业汇票结算的账务处理 ( 1 ) 付款单位的账务处理。 付款单位将承兑后的商业汇票交给销货单位后,根 据有关原始凭证编制会计分录； ( 2 ) 收款单位的账务处理。 收款单位收到付款人交付的“商业汇票”并发运商品后,根据有关原始凭证编制会计分录。 银行本票是银行签发的,承诺在见票时无条件支付确定金额给收款人或 持票人的票据。银行本票作为流通和支付手段,具有信誉度高,支付能力强,并有代替现金使用功能的特点。 二、票据 (三)银行本票 1 2 3 1.银行本票结算的注意事项 ( 1 )银行本票一律记名,允许背书转让； ( 2 )银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过2个月； ( 3 )申请人办理银行本票,应向银行填写“银行本票申请书”,填明收款人 名称、申请人名称、支付金额、申请日期等事项并签章,申请人或收款人为单位的,银行不得为其签发现金银行本票； ( 4 )持票人超过提示付款期限不获付款的,在票据权利时效期内向出票银行作出说明,并提供单位证明,可持银行本票向出票银行请求付款； ( 5 )申请人因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时,应将银行本票提交到出票银行并出具单位证明； ( 6 )银行本票丧失,失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明,向出票银行请求付款或退款。 2.银行本票结算的一般程序 3.银行本票结算的账务处理 ( 1 )付款单位的账务处理。企业将款项交存银行,取得银行本票后,根据 “银行本票申请书”(单位留存联)编制会计分录； ( 2 )收款单位的账务处理。企业收到银行本票后,连同进账单一并交开户银行办理转账,根据进账单回单及有关原始凭证编制会计分录。 2 图 4 银行本票的结算程序 银行本票是银行签发的,承诺在见票时无条件支付确定金额给收款人或 持票人的票据。银行本票作为流通和支付手段,具有信誉度高,支付能力强,并有代替现金使用功能的特点。 二、票据 (三)银行本票 1 2 3 1.银行本票结算的注意事项 ( 1 )银行本票一律记名,允许背书转让； ( 2 )银行本票的提示付款期限自出票日起最长不超过2个月； ( 3 )申请人办理银行本票,应向银行填写“银行本票申请书”,填