财政学第八章税收原理说课.ppt

第八章 税收原理 主要内容 第一节 税收概述 第二节 税收负担 第三节 税负转嫁与归宿 第四节 税收效应 第一节　税收概述 1.1税收产生的条件 1.2税收的概念与一般特征 1.3税收的分类 1.4税收的经济影响 1.1、税收产生的条件 　　从税收的产生看，需要有两个前提条件： 　　　 国家的产生和存在； 　　　 私有制 （当社会存在私有制，国家将一部分属于私人所有的社会产品转变为国家所有的时候，国家便动用政治权利，税收这种分配形式就产生了） 1.2、税收的概念与一般特征 税收是政府为了满足社会公共的需要，凭借国家的政治权利，按照法律规定的标准和程序，强制的无偿的取得财政收入的一种形式 对税收概念的理解 1.税收属于分配的范畴 2.税收分配的目的是为了满足社会公共需要 3.税收分配的主体是政府 4.税收分配的客体主要是社会剩余产品 5.税收是调控国民经济运行的重要手段 税收的形式特征 （1）强制性： 依法征税、纳税 违法则受到制裁 （2）无偿性： 不向原纳税人付报酬 提供共同生产、生活条件 （3）固定性： 按预先规定的比例或数量 连续性征纳 1.3、税收的分类 税收的分类标准 1.以课税对象的性质为标准 2.以税收与价格的关系为标准 3.以税收负担能否转嫁为标准 4.以计税依据为标准 5.以税收的管理与使用权限为标准 1.以课税对象为标准 （1）商品税 （2）所得税 （3）财产税 （4）行为税 （5）资源税 通常被认为是税收的最重要、最基本的分类。 （1）商品税 商品税是以流转额为课税对象的一类税，也称流转税。流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税等税种。 （2）所得税 所得税是指以各种所得额为课税对象的一类税。所得税也是我国税制结构中的主体税类，目前包括公司所得税、个人所得税等税种。 （3）财产税 财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税。我国现行税制中的房产税、契税、车船使用税都属于财产税。 （4）行为税 行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。我国现行税制中的印花税、城建税和车辆购置税都属于行为税。 行为税的主要特点是： 课税对象单一； 税源分散； （5）资源税 资源税是指对开发和利用国有自然资源的单位和个人征收的一类税。我国现行税制中的各种矿产资源的征税、能源开采的征税都属于资源税。 2.以税收与价格的关系为标准 （1）价内税:是指税款在应税商品价格内，作为商品价格一个组成部分的一类税。如我国现行的消费税和营业税等税种。 价内税的优点是： 税金包含在商品价格内，容易为人们所接受； 税金随商品价格的实现而实现，有利于及时组织财政收入； （2）价外税:是指税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的一类税。如我国现行的增值税（目前商品的价税合一并不能否认增值税的价外税性质）。 价外税的优点是：税价分离，税负透明。 3.以税收负担能否转嫁为标准 （1）直接税:是指纳税人本身承担税负，不发生税负转嫁关系的一类税。如所得税和财产税等。 （2）间接税:是指纳税人本身不是负税人，可将税负转嫁与他人的一类税。如流转税。 这种分类对于研究税收归属、税负转移等问题具有 重要意义。 4.以计税依据为标准 （1）从量税 以课税对象实物的计量单位（重量、面积、件数）为依据，按固定税额计征的一类税。如我国现行的资源税 （2）从价税 指以课税对象的价格为计税依据的税种。增值税、营业税、房产税、城镇土地使用税等，都属从价税 5.以税收的管理权限为标准 （1）中央税 （2）地方税 （3）中央与地方共享税 这种分类方法是实行分税制财政体制的基础。 中央税是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支配使用的一类税，也称“国税”。如我国现行的关税和消费税等。这类税一般收入较大，征收范围广泛。 地方税是指由地方政府征收和管理使用的一类税，简称“地税”。如我国现行的房产税、耕地占用税等。 这类税一般收入稳定，并与地方经济利益关系密切。 中央与地方共享税是指税收的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税，简称“共享税”。如我国现行的增值税和资源税等。 这类税直接涉及