第三章税务筹划的基本步骤详解.ppt

假设与这两种筹划相对应的应纳税额的比例为0.5:0.5，该纳税人在一定时期所获得的税前所得相同，那么，在同时考虑组合筹划的相关性和风险的情况下，对这个组合筹划方案作如下分析。 步骤与方法： （1）计算组合筹划技术的相关系数； （2）计算组合筹划的期望收益值； （3）计算组合筹划的标准离差。 计算结果说明这两种技术的正相关系数很高，接近＋1，表明这两种筹划技术的组合会使彼此的筹划功能得到增强。 计算结果说明，A、C两种筹划技术组合的收益标准离差40.01万元高于C筹划技术的收益标准离差30.98万元，低于A筹划技术的收益标准离差50.60万元，说明组合筹划相对减少了筹划风险。 （四）组合筹划方案的选择 基本方法为：首先计算比较组合筹划方案的收益期望值，然后比较组合筹划方案的收益标准离差，在后比较组合筹划方案的标准离差率。 【例3-3】假定可供纳税人选择的组合筹划方案有两个：方案1为A、B技术组合筹划方案，方案2为A、C技术组合筹划方案，情况如前所述。那么，应该选择哪个筹划方案？ 从上可以看出：筹划方案2的收益期望值与筹划方案1的收益期望值要大13万元（50—37）；由于两个组合筹划方案的收益期望值不同，其风险程度要用标准离差率来比较，比较的结果是方案2的风险程度是筹划方案1的1.85倍（80.02%÷43.30%）。 因此，尽管筹划方案2的收益期望值比筹划方案1的收益期望值要大，但作为一个明智的税务筹划人，一般会选择方案1。 确定税务筹划方案后，经有权管理人员批准后，即进入实施阶段。 企业应当按照税务筹划方案，对自己的纳税人身份、组织形式、注册地点、所从事的产业、经济活动以及会计处理等作出相应的处理或改变，并且要特别注意税务筹划方案中特殊的法律安排。 企业的财务部门应该对采取筹划方案后取得的财务收益进行记录。 第四节 反馈与实施 税务筹划人应当通过一定的信息反馈渠道，了解企业实际经济活动情况以及税务筹划方案的实施情况。 将应达到的标准与实际结果进行比较，确定其差额；发现例外情况，对足够大的差异应该与有关人员沟通，分析产生差异的具体原因。 如果是纳税人没有认真执行税务筹划方案，应指出其可能产生的后果。 当反馈的信息表明，税务筹划人设计的税务方案有误时，应及时修订税务筹划方案。 当企业所处的经济环境和自身情况发生变化时，应该评估这些变化对税务筹划方案运行的影响，如果有必要，应该根据新情况重新设计或修正税务筹划方案。 复 习 思 考 题 : 1．试述税务筹划的基本步骤。 2．税务筹划需要收集的外部信息有哪些？ 内部信息有哪些？ 3．税务筹划需要考虑的目标限定都包括什么？ 第三章 税务筹划的基本步骤 第一节 收集信息 本章结构 第二节 目标分析 第三节 方案设计与选择 第四节 实施与反馈 本节主要讲述 收集外部信息 收集内部信息 第一节 收集信息 一、收集外部信息 企业是在一定的环境中生存和发展的，外界的条件制约着企业的经济活动，也影响着活动的效果。 （一）税收法规 要认真掌握和研究税收法规，找到其中可供税务筹划利用之处。税收法规常随经济情况的变动或为配合政策的需要而修正。企业进行税务筹划时，对于税法修正的内容或趋势，必须加以密切注意并适时对筹划方案作出调整，以使自己的行为符合法律规范。 （二）其他政策法规 全面了解各项法律规定，尤其是熟悉并研究各种法律制度（会计法、公司法、经济合同法、证券法等有关法律规定），可以为税务筹划活动构置一个安全的环境。 （三）主管税务机关的意见 在进行税务筹划时，除必须精研税法及相关法律规定外，还必须进一步了解税务部门从另一角度认识的可能性，在反复研讨的基础上做出筹划。否则，一旦税务筹划被视为偷税，就会得不偿失。 二、收集内部信息 税务筹划也应做到：知己知彼，方能百战不殆。 （一）纳税人的身份 对纳税人身份进行筹划，在一定条件下可以避免成为纳税人，免除纳税义务。 （二）组织形式 不同的组织形式在双重征税、亏损抵补等方面的税务待遇是不同的，税务筹划要设计最佳的组织形式。 （三）注册地点 不同的注册地点，在地区性税收优惠、宏观税负、避免双重征税等方面的规定是不同的。 （四）所从事的产业 充分利用税收优惠政策选择投资领域，可以取得更多的税收利益。 （五