审计目标与审计证据绪论.pptVIP

审计程序与认定的关系 总目标 管理当局的认定 具体目标 审计程序 审计证据 再认定 充分、适当 实现 （认定、目标、程序、证据图示） 单项选择题 1、注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查（）。 A．年底应收账款的真实性　　　　 B．是否存在过多的销货折扣 C．销货业务的入账时间是否正确　 D．销货退回是否已经核准 答案：C 单项选择题 2、为证实所有销售业务均已记录，A注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（） A.抽查出库单　 B.抽查销售明细账　 C.抽查应收账款明细账　 D.抽查银行对账单 答案：2、A 单项选择题 3、有关存货审计的下列表述中，正确的是：（ ） 　 A．对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序 　　　　 B．对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量 　　　　 C．存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目 　　　　 D．存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单）,确定每张发票均附有验收报告（或入库单） 答案：3、D * * 3、会计师事务所评价专业胜任能力 （1）评价执行审计业务的能力 （2）评价独立性 （3）评价保持应有谨慎的能力 4、商定审计收费 计时收费 计件收费 （√） 5、明确被审计单位应协助的工作 被审计单位的义务 （三）审计业务约定书的内容 1、签约双方的名称 2、委托目的 3、审计范围 4、会计责任与审计责任 5、签约双方的义务 6、出具审计报告的时间要求 7、审计报告的使用责任 8、审计收费 9、审计业务约定书的有效期间 10、违约责任 11、签约时间 12、其他有关事项 二、审计范围 凡是与被审计单位会计报表有关、与CPA审计意见有关的资料，均属会计报表的审计范围。 1、确定基础性会计记录和其他资料中所包含的信息是否可靠； 2、确定有关信息、资料是否在会计报表中得到恰当反映; 3 、考虑影响CPA形成审计结论的因素. ①判断贯穿审计全过程 ②审计测试采用抽样审计 ③内控有固有限制 发现存在重大错.弊的迹象 扩大审计程序、扩大审计范围 扩大范围仍不能证实问题,排除疑点,或审计范围受限 保留、无法表示意见 1、甲公司将2002年度的主营业务收入列入到2001年度会计报表,则其2001年度会计报表存在错误的认定是( ) A.总体合理性 B.估价或分摊 C.存在或发生 D.完整性 2.CPA在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时,能根据“估 价或分摊”认定推论得出的审计目标有( ) A.存货帐面数量与实物数量相符,金额计算正确 B.当存货成本低于可变现净值时,已调整为可变现净值 C.年末采购.销售截止是恰当的 D.存货项目余额与其各相关总帐余额合计数一致 3.根据独立审计准则的相关规定,会计师事务所在审计业务约定书中承诺的对被审计单位的主要义务有( ) A.高效优质地为被审计单位服务 B.按照约定时间完成审计业务,出具审计报告 C.对在执业过程中获悉的商业秘密保密 D.确保审计收费的合理性 练习 选择题: 4.被审计单位当年购入了一台设备,会计部门在入帐时漏记了该设备的运费,则被审计单位违反了的认定是( ) A.存在或发生 B.完整性 C.估价或分摊 D.表达与披露 5、被审计单位的会计责任包括（ ）。 A、建立、健全内部控制制度 B、保护资产的安全、完整 C、保证会计资料的真实、合法和完整 D、保证会计报表的质量 第二节 审计证据 一.审计证据的涵义 (一)定义:《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》: “审计证据是CPA为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。” (二)审计证据与会计证据 审计证据并不完全都是会计证据; 并不是所有的会计资料都是审计证据. 审计证据的形成: 基本资料 经验证 真实资料 与审计目标相关 重要性 审计证据 (三)审计证据与审计依据 审计依据:指CPA对所查明的事实进