审计失败绪论.ppt

* * * * * * 新世纪研究生教学用书 会计系列 东北财经大学出版社 第12章 审计失败 ［学习目标］ 12.1审计失败的内涵 12.2审计失败与相关概念解析 12.3审计失败的成因剖析 12.4审计失败与审计责任 12.5审计失败的规避 ［学习目标］ 1.了解审计失败的后果； 2.掌握审计失败的含义及其与相关概念的区别； 3.理解审计失败的内外原因，并能够结合实例分析说明； 4.了解与审计失败相关的法律责任； 5.掌握审计失败的规避方法以及如何处理管理层舞弊。 12.1审计失败的内涵 1）何谓“审计失败” （1）工作失败论 （2）诉讼失败论 （3）职业失败论 （4）本书的定义 12.1审计失败的内涵 2）审计失败与审计目标、审计责任的关系 “审计目标是审计与外部环境的纽带，审计目标直接反映社会环境的需求，所有影响和制约审计的外部环境的变化，都会提出调整审计目标的要求，进而引起审计实践的变革。 与此同时，审计目标对审计人员的审计责任有着直接的影响，有什么样的审计目标，就有什么样的审计责任。 12.1审计失败的内涵 3）审计失败的衡量 （1）审计是一个系统过程 （2）衡量审计失败不应只看结果，不看过程 （3）审计准则是规范审计行为的权威性标准，是判别审计过程是否失败的标准 12.2审计失败与相关概念解析 12.2.1会计责任和审计责任 保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任。按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的合法性、公允性是审计师的审计责任。 12.2审计失败与相关概念解析 12.2.2审计失败与经营失败 12.2.3审计失败与审计风险 审计风险有以下三种含义： （1）未能察觉出重大错报的风险：最狭义的审计风险 （2）发表了一个不适当的意见的风险：狭义的审计风险 （3）审计职业风险：广义的审计风险 12.3审计失败的成因剖析 12.3.1来自审计环境的因素 1）政府行为 2）竞争环境 3）法律环境 （1）高风险的美国审计市场 （2）我国的法律环境 4）民间审计制度安排的悖论 12.3审计失败的成因剖析 12.3.2来自客户的因素 1）经营失败 2）内控失灵 3）错误、舞弊和违反法规的行为 4）日益复杂的经营环境和经济业务 12.3审计失败的成因剖析 12.3.3来自审计师的因素 1）违反职业道德的行为 （1）“过失”，是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎。 ①普通过失 ②重大过失 ③共同过失 （2）欺诈，又称审计师舞弊，它是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。 2）违反独立性 3）缺乏适当的专业胜任能力 4）未能严格按照审计准则要求执业 12.3审计失败的成因剖析 12.3.4来自会计师事务所的因素 1）会计师事务所内部质量控制缺陷 2）会计师事务所组织形式 3）事务所内部的激励机制 12.4审计失败与审计责任 1）审计责任概念 本书中将审计责任理解为：因审计失败，审计师及会计师事务所应承担的法律责任。 审计责任可按不同标准分类： （1）按承担责任主体分：包括审计师责任和会计师事务所责任； （2）按形式分：包括民事责任、行政责任和刑事责任； （3）按对象分：对客户的责任、已知第三人责任、可预见第三人责任等。 12.4审计失败与审计责任 2）审计民事责任沿革 ①美国证券法下审计责任的扩展 ②英国破除合同相对人的限制 ③对于已知第三人标准的完整说明 ④侵权法下的审计责任 ⑤对厄特马斯主义的清算 ⑥对处于扩大中的审计责任的修订 ⑦待定的审计责任边界 3）我国对于审计责任的界定 12.5审计失败的规避 1）优化审计环境 2）增强审计师的风险管理能力 3）强化事务所的内部质量管理 4）高度关注管理舞弊 5）警惕客户经营失败 6）关注非法行为和其他重要事项 7）采用现代风险导向审计方法 * * * * * * * * * * 新世纪研究生教学用书 会计系列 东北财经大学出版社 * * * * * * * * * * * * * * * *