审计——特定项目获取审计证据的具体考虑(第号)绪论.pptVIP

Company Name 执行抽盘程序应关注的事项 Company Name 对诉讼和索赔事项的审计： Company Name 针对分部信息应当实施的审计程序 Company Name Company Name Company Name Company Name 第二节 对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑 （第1311号） Company Name 为了规范注册会计师在财务报表审计中对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目的某些方面获取充分、适当的审计证据的具体考虑，制定本准则。 Company Name 注册会计师的目标是，针对特定项目的下列方面获取充分、适当的审计证据： （一）存货的存在和状况； （二）涉及被审计单位的诉讼和索赔事项的完整性； （三）按照适用的财务报告编制基础对分部信息的列报与披露。 Company Name 如果存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列审计程序，对存货的存在 和状况获取充分、适当的审计证据： ?? （一）在存货盘点现场实施监盘（除非不可行）； （二）对期末存货记录实施审计程序，以 Company Name 确定其是否准确反映实际的存货盘点结果。 在存货盘点现场实施监盘时， 注册会计师应当实施下列审计程序： （一）评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序； （二）观察管理层制订的盘点程序的执行情况； （三）检查存货； （四）执行抽盘。 Company Name 如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施本准则第四条规定的审计程序外， 还应当实施其他审计程序，以获取审计证据，确定存货盘点日与财务报表日之间的存货变动是否已得到恰当的记录。 Company Name 如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。 Company Name 如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。 Company Name 如果不能实施替代审计程序，注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》 的规定，在审计报告中发表非无保留意见。 Company Name 如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列一项或两项审计程序， 以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据： Company Name （一）向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况； （二）实施检查或其他适合具体情况的审计程序。 Company Name 不同行业类型的存货性质 表5-6 Company Name 获取存货存在和状况审计证据的方法、步骤： Company Name （1）存货监盘； Company Name （2）观察程序； Company Name （3）管理层和注册会计师的责任 Company Name （4）存货监盘的作用 Company Name （5）存货监盘计划 Company Name 存货监盘计划的主要内容： 表5-7 Company Name （7）存货监盘的其他内容 Company Name （8）关注盘点日错报 Company Name （9）关注间隔期错报 Company Name 影响注册会计师关于是否信赖客户存货盘点控制程序判断的相关事项（举例） Company Name 因盘点时间注册会计师可能遇到的各种情况（举例） Company Name 是否需要专家协助 Company Name 盘点过程中一些特殊情况的处理 Company Name 无法实施监盘情况下的替代程序 表5-8 Company Name 特殊类型存货的监盘程序 表5-9 Company Name Company Name Company Name Company Name