审计学(第六章审计目标与审计过程)绪论.pptVIP

判断题 1．注册会计师审计的总目标时对被审计单位财务报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性负责。（ ） 2．被审计单位管理层的认定指管理层对财务报表各组成要素所作出的认定。（ ） 3．管理层在财务报表上的认定都是明确表达的。（ ） 4．由于各业务循环的审计是孤立的，所以，注册会计师对各业务循环的审计可以相对独立的进行。（ ） 选择题 1．“发生” 认定，指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关，其目标主要针对（ ） A．数量 B．低估 C．高估 D．金额 2．涉及总体合理性、真实性、所有权及披露等的审计目标是（ ） A．审计具体目标 B．审计一般目标 C．审计项目目标 D．审计总目标 3．“完整性” 认定，指所有应当记录的交易和事项均已记录，其目标主要针对（ ） A．数量 B．金额 C．高估 D．低估 4．既属于被审计单位管理层的认定，又属于注册会计师的审计目标的是（ ） A．真实性 B．估价 C．完整性 D．披露 5．其组成要素与“权利与义务”认定有关的是（ ） A．资产负债表 B．利润表 C．审计项目目标 D．审计总目标 分析题 某CPA在对XX公司进行报表审计时,发现该公司的财务报表期末余额及交易事项中可能存在下列导致重大错报的情况: 1.在销售交易中,发现商品的数量(出库单)与帐簿上的数量不符 2.期末存货的盘点可能存在较大的差错 3.可能存在未入账的应付账款 4.长期借款中可能有一部分年内将到期 分析涉及何种认定 、 审计目标与审计程序如何? 认定 审计程序 审计目标 * * ABD 2. 与期末账户余额相关的审计目标 存在：确认已记录的金额确实存在，该目标是由存在认定推导而来的。 权利与义务：确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务，该目标是由权利和义务认定推导而来的。 完整性：确认已存在的金额均已记录，该目标是由完整性认定推导而来的。 计价与分摊：确认资产、负债、所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录，该目标是由计价与分摊认定推导而来的。 3. 与列报相关的审计目标 （1）发生及权利与义务：确认披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关，该目标是由发生及权利与义务认定推导而来的。 （2）完整性：确认所有应当包括在财务报表中的披露均已包括，该目标是由完整性认定推导而来的。 （3）分类和可理解性：确认财务信息已被恰当的列报和描述，且披露内容清楚，该目标是由分类和可理解性认定推导而来的。 （4）准确性和计价：确认财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当，该目标是由准确性和计价认定推导而来的。 * * 管理层财务报表认定、交易和事项的认定及具体审计目标的关系 管理层对财务报表认定 交易和事项的 认定 交易和事项的具体审计目标 （以销售为例） 存在或发生 发生 记录的销售交易是否已发生，且与被审计单位有关 完整性 完整性 所有应当记录的销售交易是否均已记录 计价或分摊 准确性 与销售交易有关的金额及其他数据是否已恰当记录 截止 销售交易是否已记录于正确的会计期间 分类 销售交易是否已记录于恰当的账户 权利和义务 不适用 不适用 列报 不适用 不适用 1.2.3 项目审计目标 下表以存货为例，揭示了审计师根据A公司管理当局的认定，所拟定的一般审计目标和具体审计目标。 A公司管理层认定与具体审计目标（存货为例） 管理层认定 具体审计目标 一般审计目标 运用于存货的项目审计目标 总体合理性 全部存货及销售成本合理，无重大错报 其他特定目标 存在或发生 真实性 资产负债表日记录的全部存货均存在 完整性 完整性 现有存货均盘点并记入存货总额 权利或义务 所有权 公司对所有存货均拥有所有权，存货未作抵押 估价或分摊 估价 账面存货量与实有量相符，价格无重大错误，计算正确 截止 年末采购截止是恰当的，年末销售截止是恰当的 准确性 存货项目的总计数与总账一致 表达与披露 披露 存货主要种类和估价基础已揭示，存货抵押或转让已揭示 分类 存货已恰当地分为原材料、在产品、产成品等 甲注册会计师对某公司1999年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明(　)。 　　A.少计1999年度的存货和应付账款　　 B.多计1999年度的存货和应付账款 　　C.虚增1999年度的利润 　　D.虚减1999年度的利润 下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（??）。　A．从甲公