审计学(货币资金的审计)绪论.ppt

缺陷及建议： 银行出纳编制银行存款余额调节表，不相容职务未分离，凭证和记录未得到控制。与银行存款的“估价或分摊”、“存在与发生”、“完整性”的认定有关。应建议甲公司银行存款余额调节表由出纳外的会计人员编制。 第 *页 NANJING UNIVERSITY OF FINANCE ECONOMICS 第一节 货币资金审计概述 第二节 库存现金审计 第三节 银行存款审计 第十六章 货币资金的审计 本章讲解内容 一、货币资金与交易循环 二、货币资金的内部控制 三、库存现金的审计目标与实质性程序 四、银行存款的审计目标与实质性程序 一、货币资金与交易循环（P357） 货币资金 销售与收款 采购与付款 生产与存货 二、货币资金的内部控制 一般而言，一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点（P357） ： 1.货币资金收支与记账的岗位分离。 2.货币资金收支要有合理、合法的凭据。 3.全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。 4.控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。 5.按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。 6.加强对货币资金收支业务的内部审计。 《内部会计控制规范—货币资金》（P357） 1.岗位分工及授权批准 (1)出纳员负责什么，不得兼任什么（出纳员应担负现金收付、银行结算、货币资金的核算及各种有价证券的保管等职责，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记； (2)授权批准制度； (3)付款程序：申请→审批→复核→支付（比如借支差旅费）； (4)重要货币资金支付，集体决策和审批； (5)严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 2.库存现金和银行存款的管理 　(1)库存现金的限额管理→开支范围→不坐支→不设小金库（教材(1)-(4)）； (2)遵守银行结算纪律：专人定期核对银行账户，每月至少核对一次（教材(5)-(8））。 3.票据及有关印章的管理 4.内部控制监督检查的内容 (1)检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象； (2)检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为； (3)检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象； (4)检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。 【例题1】以下是关于甲公司的货币资金的部分内部控制制度，请指出其在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议（简答题）。 甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。 员工根据公司的批准手续报销，会计部对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。 【例题2】货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（　　）。（单选题） 　　A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 　　B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策 　　C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 　　D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符 参考答案：C 【例题3】下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是（　　）。（单选题） A．由出纳人员兼任会计档案保管工作 B．由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C．由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D．由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作 【答案】D 三、库存现金的审计目标与实质性程序 （一）库存现金的审计目标（P359） 1.确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在。 2.确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。 3.确定被审计单位所有的库存现金是否为被审计单位所拥有或控制。 4.确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整已恰当记录。 5.确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 （二）库存现金的实质性程序（P361） 1．核对库存现金日记账与总账的余额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。 2．监盘库存现金。 (1)盘点目的：证实资产负债表中所列库存现金是否存在 (2)盘点范围：一般包括被审计单位各部门经管的现金 (3)盘点人员：出纳员、会计主管和CPA (4)盘点