审计期末复习绪论.pptVIP

【例题·简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在审计过程中，审计项目组遇到下列与职业道德有关的事项：　　（1）A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。　　（2）审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了集资款。　　（3）审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。　　（4）审计项目组成员D的朋友于2007年2月购买了甲公司发行的公司债券20万元。　　（5）ABC会计师事务所原行政部经理E于2008年10月离开事务所，担任甲公司办公室主任。　　（6）甲公司系乙上市公司的全资子公司。2011年末，审计项目组成员F的父亲拥有乙上市公司300股流通股股票，该股票每股市值为12元。　　要求：　　针对上述事项（1）至（6），分别指出是否对审计项目组的独立性构成不利影响，并简要说明理由。 『正确答案』　　（1）第（1）项对独立性产生不利影响。项目合伙人A注册会计师与审计客户的高级管理人员副总经理H之间存在长期交往，并通过H筹得演出款，产生密切关系对独立性的不利影响。　　（2）第（2）项对独立性产生不利影响。项目组成员B参加甲公司的职工筹资建房，与甲公司存在直接经济利益关系，所以构成对独立性的不利影响。　　（3）第（3）项对独立性不产生不利影响。项目组成员C与审计客户甲公司的财务经理是校友关系，但不构成密切关系，所以不构成对独立性的影响。　　（4）第（4）对独立性不产生不利影响。项目组成员D的朋友拥有甲公司的债券，并不能够视同是D拥有审计客户的经济利益关系，也没有说是密切的朋友，所以不构成对独立性的影响。　　（5）第（5）对独立性不产生不利影响。E不属于事务所合伙人或审计项目组成员，同时在审计客户担任的职务并非重要职位，而且时间已经相隔3年，所以不构成对独立性的影响。　　（6）第（6）项对独立性产生不利影响。项目组成员F的父亲可以“对审计客户甲公司施加控制“的乙上市公司拥有直接经济利益，并且甲公司对乙公司重要（由于甲是乙的子公司），则将产生重大的自身利益不利影响。 针对交易和事项的具体审计目标 名称 有关交易和事项的认定 对应的审计目标 针对具体问题 发 生 记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关 已记录的交易是真实的 财务报表要素的高估 完整性 所有的应当记录的交易和事项均已记录 已发生的交易确实已经记录 财务报表要素的低估 准 确 性 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 已记录的交易是按正确的金额反映的 金额计算与勾稽关系 截 止 交易和事项已记录于正确的会计期间 接近资产负债表日的交易记录于恰当的期间 交易所属的会计期间 分 类 交易和事项已记入恰当的账户 记录的交易经过适当的分类 事项涉及的会计科目 针对期末账户余额的具体审计目标 名称 有关交易和事项的认定 对应的审计目标 针对的具体问题 存 在 记录的资产、负债和所有者权益是存在的 已记录的金额确实存在 财务报表要素的高估 完整 性 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 已存在的金额均已记录 财务报表要素的低估 权力和义务 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 资产归属于被审计单位。负债属于被审计单位的义务 对资产的权力与对负债的义务 计价和分摊 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已被恰当地记录 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当的记录 金额计算与勾稽关系 针对列报的具体审计目标 名称 有关交易和事项的认定 对应的审计目标 针对的具体问题 完整性 所有的应当包括在财务报表中的披露均已被包括 应当披露的事项包括在财务报表中 应当包括的已包括 发生及权力与义务 披露的交易、事项和其他情况已发生且与被审计单位有关 未发生或与客户无关的交易、事项未包括在财务报表中 不应当包括的没有包括 准确性和计价 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 财务信息和其他信息已公允披露且金额恰当 披露公允、金额准确 分类和可理解性 财务信息已被恰当地列报和描述，且被披露内容表述清楚 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 描述恰当、表达清楚 审计一般方法 按审查资料先后顺序： 1、顺查法 2、逆查法 按审查资料数量分： 3、详查法 4、抽查法 1. 检查 2. 监盘 3. 观察