内部控制审计教材.ppt

内部控制基本概念 销售与收款内部控制 不相容职务介绍 内部控制局限性及完善 * 内部控制基本概念 销售与收款内部控制 不相容职务介绍 内部控制局限性及完善 * 内部控制基本概念 销售与收款内部控制 不相容职务介绍 内部控制局限性及完善 * Contents Page * 目录 contents 内部控制基本概念 销售与收款内部控制 不相容职务介绍 内部控制局限性及完善 * Key point 要点 * 内部控制基本概念 销售与收款内部控制 不相容职务介绍 内部控制局限性及完善 * /teliss 内部控制审计 —基于销售与收款循环 内部控制基本概念 销售与收款内部控制 不相容职务 内部控制的局限性及完善措施 目录 1 2 3 4 内部控制基本概念 内部控制局限性及完善 销售与收款内部控制 不相容职务 内部控制基本概念 内部控制的含义 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序 4适应性原则：与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，随情况变化及时加以调整。 3制衡性原则：在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。 2重要性原则：全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。 1全面性原则：决策、执行和监督的全过程；覆盖企业及其所属单位；各种业务和事项。 内部控制基本概念 内部控制的原则 5成本效益原则:内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。 内部控制基本概念 内部控制的要素 1）内部环境：是企业实施内部控制的基础； 六大要素：公司治理结构、内部机构设置于职责分工、内部审计、人力资源政策、企业文化、法制环境。 2）风险评估：企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略 。 四个方面：确定风险承受度，识别风险，风险分析和风险应对。 3）控制活动：企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内； 七个方面：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制。 4）信息与沟通： 企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 5）内部监督：对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。 内部控制基本概念 内部控制局限性及完善 销售与收款内部控制 不相容职务 销售与收款内部控制 1 适当的职责分离 为确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督，一个企业有关销售与收款业务相关职责适当分离的基本要求通常包括：企业应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分別设立；企业在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。 适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误。 谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离；编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离；销售人员应当避免接触销货现款；企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。 销售与收款内部控制 2 恰当的授权审批 其一，在销售发生之前，赊销已经正确审批； 其二，非经正当审批，不得发出货物； 其三，销售价格、销售条件、运费、折相等必须经过审批； 其四，审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 销售与收款内部控制 3、充分的凭证和记录 每个企业交易的产生、处理和记录等制度都有其特点，因此，也许很难评价其各项控制是否足以发挥最大的作用。然而，只有具备充分的记录手续，才有可能实现其他各项控制目标。 销售与收款内部控制 4、凭证的预先编号 对凭证预先进行编号，旨在防止销售以后遗漏向客户开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或重复记账。由收款员对每笔销售开具账单后，将发运凭证按顺序归档；而由另一位职员定期检查全部凭证的编号，并调查凭证缺号的原因，就是实施这项控制的一种方法。 销售与收款内部控制 5、按月寄出对账单 由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员按月向客户寄发对账单，能促使客户在发现应付账款余额不正确后及时反馈有关信息。为了使这项控制更加有效，最好将账户余额中出现的所有核对不符的账项，指定一位既不掌管货币资金也不记录主营业务收入和应收账款账款的主管人员处理，然后由独立人员按月编制对账情况汇总报告并交管理层审阅。 销售与收款内部控制 由内部