存款业务说课.ppt

正确的分录 借：吸收定期存款——××单位户100000 利息支出——定期存款利息户4350 贷：吸收活期存款——××单位104350 借：应付利息 贷：利息支出 （二）销户 存款单位因迁移、合并、停产等原因不在使用原来存款账户时，应及时到银行办理销户手续。 银行办理销户时，应与销户单位核对存款余额并结清利息。将原存款账户的余额按规定转入其他存款账户。 第三节 储蓄存款的核算 一、储蓄存款的政策原则 个人存款我们称为储蓄存款，为加强储蓄管理，国务院颁发了《储蓄管理条例》，该条例规定银行办理储蓄业务必须遵循以下原则： 1、存款自愿； 2、取款自由； 3、存款有息； 4、为储户保密。 储蓄业务政策是鼓励和保护。 二、吸收活期储蓄存款的核算 1、开户 储户第一次存款时，必须填写吸收活期储蓄存款凭条，连同现金一并交给银行，银行经审查有关证件后，点收现金，登记开销户登记簿，编列账号，填制活期储蓄存折并开设分户账。存折加盖公章和经办人名章后交储户保存，存款凭条做现金收入传票 会计分录为： 借：现金 贷：吸收活期储蓄存款——××户 2、续存 由储户填写存款凭条，连同存折和现金一并交给银行，银行审核凭条并点收现金无误后，根据账号与分户账和存折核对相符后，将续存额记入分户账和存折，并结出余额。会计分录同开户。 3、取款 由储户填写活期储蓄取款凭条，连同存折一并交银行，银行审核后，先登记分户账和存折，结出余额，最后将现金和存折交储户。会计分录如下： 借：吸收活期储蓄存款——××户 贷：现金 4、利息核算 吸收活期储蓄存款利息，目前规定每季结息一次，结息日与吸收活期存款相同。，吸收活期储蓄存款利息手工计息方法采用利息查算表，随着电子计算机在会计中的应用，电脑计息已被广泛的采用，避免了手工计息的差错。 利息转账会计分录如下： 借：利息支出——活期储蓄利息支出 贷：吸收活期储蓄存款——××户 我国从1999年11月1日起，开始对个人储蓄存款征收个人所得税，税率为20%，2007年8月15日税率调整为5%，采用由金融机构向储户结付利息时代扣代缴的办法。代扣款项的计算公式如下： 应代扣代缴的税款=结付的储蓄存款利息×税率 上述会计分录应为： 借：利息支出——活期储蓄利息 贷：吸收活期储蓄存款——××户 其他应付款——代扣利息税 5、销户 储户销户时，应根据最后存款余额填写活期储蓄取款凭条，并计算利息至销户前一天。同时，在取款凭条、存折、分户账上加盖“结清”戳记，存折作凭条附件，分户账另行保管，并销记开销户登记簿。 销户时的会计分录为： 借：利息支出——活期储蓄利息 吸收活期储蓄存款——××户 贷： 其他应付款——代扣利息税 现金 三、吸收定期储蓄存款的核算 吸收定期储蓄存款根据存入方式和支取方式的不同，可以分为整存整取、零存整取、存本取息和整存零取四种，这里我们介绍整存整取定期储蓄的核算方法。分为开户、到期支取、提前支取和过期支取几个环节。 1、开户 储户应填写吸收定期储蓄存款开户书，经银行审查并收妥款项后，填制一式三联定期储蓄存单，并登记开销户登记簿，第一联代现金收入传票，会计分录如下： 借：现金 贷：吸收定期储蓄存款——整存整取××户 第二联存单银行签章后交储户，第三联银行留存作卡片账。 2、到期支取 储户持到期存单取款时，银行应先核对有关该储户吸收定期储蓄存款的记录，然后再按原定存期及利率计算利息，并编制利息清单，存单作为现金付出传票，本息及利息清单交储户，会计分录如下： 借：吸收定期储蓄存款——整存整取××户 利息支出——定期储蓄利息支出户 贷：现金 其他应付款——