初级会计实务第节货币资金说课.ppt

考试题型题量的分析 1单选题（24*1.5=36） 2多选题（12*2=24） 3判断题（10*1=10） 4不定项选择题（15*2=30） 学习方法 听课（掌握、熟悉、了解） 集中注意力，做好笔记 看教材（以教材为核心） 必须课前预习，课后复习 做历年考试真题+练习（挖考点） 完成每次作业 银行汇票结算程序 【例题5·单选题】下列各项，不通过“其他货币资金”科目核算的是（　　）。（2006年） A.信用证保证金存款??? B.备用金??? C存出投资款??? D.银行本票存款 【答案】B 【解析】信用证保证金存款、存出投资款、银行本票存款应通过“其他货币资金”科目核算，而备用金应通过“其他应收款——备用金”科目或者“备用金”科目核算。 （1）银行汇票存款。银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。 银行汇票的提示付款期为出票日起一个月，超过一个月提示付款的，银行不予受理。 持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。 银行汇票丧失，持票人可以人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。 付款人 收款人 开户银行 付款人 开户银行 收款人 1委 托 办 理 汇 票 2 签 发 汇 票 3持汇票办理结算 4发运商品或提供劳务 5 持 票 进 账 6办 妥 进 账 手 续 7银行清算 8 退 回 余 款 【解释】购买货物企业（关键点）使用银行汇票的两个步骤：三步曲 第一步骤：取得银行汇票 借：其他货币资金——银行汇票（关键点） 贷：银行存款 第二步骤：持银行汇票购货 借：材料采购或原材料、库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——银行汇票（关键点） 销售企业（关键点）收到银行汇票： 借：银行存款（关键点） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 具体参考教材P6【例1-2】 【教材例1—2】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250 000元交存银行转作银行汇票存款，根据盖章退回的申请书存根联，企业编制如下分录： 借：其他货币资金——银行汇票 250 000 贷：银行存款 250 000 甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200 000元，增值税税额为34 000元，已用银行汇票办理结算，多余款项16 000元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。企业编制如下会计分录： 借：原材料 200 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 34 000 贷：其他货币资金—银行汇票 234 000 借：银行存款 16 000 贷：其他货币资金——银行汇票 16 000 * 海量PPT模板免费下载 LOGO 第1章 资产 考情分析： 平均分值：25-30 各种题型都会涉及 本章非常重要 第1章 资产 1.1货币资金 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 1.1.1 考情分析 本讲近三年考试题型主要为单项选择题、多项选择题和判断题。 重点掌握现金清查的会计处理；银行存款余额调节表的作用和其他货币资金包括的内容 一、库存现金 1.库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳经管的货币。 2.库存现金使用范围(掌握) 根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》规定，单位可使用现金支付的款项有： 对个人的可用现金结算 （1）职工工资、奖金、津贴和补贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； 对企业、单位在结算起点以下的 （7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； 除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付均应通过银行转账结算。 【解释】零星支出受结算起点1000元的限制，其他支出不受1000元结算起点的限制。比如出差人员随身携带5000元现金。 3.现金的账务处理 企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款——备用金