纳税基础知识讲述.ppt

主讲人：郝艳华 2014年1-6月各税种收入占比情况：(64286.74亿元) 主编：王素荣 版次：2013年第4版 出版社：机械工业出版社 1、最新版注册会计师指定教材《税法》。 2、最新版注册税务师考试教材《税法一》、《税法二》。 3、其他版本的教材。 4、国家税务总局网站等 考核方式：考试课 成绩比重：平时 10%（实验课成绩+考勤） 作业 10% 期中考试 10% 期末考试 70%（机试？） 教学要点： 1、纳税基础知识 2、税务会计理论框架 3、纳税筹划基础 §1.1 纳税基础知识 一、税收理论 （一）概念 税收：国家为实现其职能，满足社会公共需要，凭借国家政治权利，运用法律手段，按照固定标准，以价值形式强制地、无偿地集中部分社会产品所形成的特定的分配关系。 特征：强制性、无偿性、固定性—— 保障 核心 规范 税法：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 税制：即税收制度，是一个国家根据其税收政策、税收原则，结合本国国情和财政需要所制定的各项税收法律法规及征税办法的总称。 （二）税收的起源与发展 发展： 1、1994年税法进行了较大的改革和非常全面的完善。 2、我国税法体系的改革主要体现在：简税制、宽税基、低税率、严征管。 现行税法的制定及效力 ★现行税法的体系：实体法+程序法（P10） 税收程序法： 税收程序法体系指的是税收征收管理法律制度，是按照税收管理机关的不同而分别制定。 税务→《税收征收管理法》 海关→《海关法》、《进出口关税条例》 财政→相关征管制度 二、税制构成要素（P7） ★ （一）纳税义务人 1、含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 2、范围：自然人和法人。 相关概念：负税人、扣缴义务人 ★ （二）征税对象（课税对象、纳税对象） 1、含义：是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。 2、重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志，体现征税的范围，是税法最基本的要素。 3、注意与相关概念的区别，如税基、税目等。 注意：税目 税目一般可分为列举税目和概括税目。 列举税目：如消费税，资源税，列举的就征税，没列举的就不征税。 概括税目：如营业税，按行业概括。 ★ （三）税率 （四）税负调整 1、税收减免 减免形式： 税基式减免 税率式减免 税额式减免 2、税收加征 地方附加 加成征收 加倍征收 （五）纳税环节 纳税环节是指对处于不断运动中的纳税对象选定应该缴纳税款的环节。 “一次课征制”——资源税、消费税 “多次课征制”——增值税 “两次课征制”——卷烟消费税 （六）纳税期限 1、含义：是指纳税人按税法规定缴纳税款的期限。它是税收的强制性、固定性在时间上的体现。 2、相关的三个概念： （1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。 （2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 （3）缴款（库）期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。 （七）税额计算 基本计算方法： 应纳税额＝计税依据（税基）×适用税率 计税依据（税基）： 计税价格 → 比例税率 计税数量 → 定额税率 三、纳税人的权利、义务与法律责任（P11） 纳税人的权利（14项） 纳税人的义务（10项） 税务法律责任：行政处罚、刑事处罚 回答： 1、“税费负担”中的“费”指的是什么？与税有何区别？ 2、实际了解目前山西省的各类企业面临的税费负担如何，要缴纳哪些“费”呢？（实践作业） 税法对人的效力国际上通行的原则有三个： 一是属人主义原则，凡是本国的公民或居民，不管其身居国内还是国外，都要受本国税法的管辖； 二是属地主义原则，凡是本国领域内的法人和个人，不管其身份如何，都适用本国税法； 三是属人兼属地原则，我国税法即采用这一原则。 税法与税收的关系 区别： 税收— 工 具 —分配关系—经济学 税法—法律规范的总称—法律规范—法学 联系： 税法可以说是国家凭借其政治权力，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。 “有税必有法，无法不成税” 税法与税制的关系 区别 包含内容的范围不同 税制=税收法律法规+征税办法 税法=税收法律法规 联系 出发点相同、目的一致 * * Taxation Accounting and Tax Planning 课