03会计学第三章流动资产解说.ppt

例23?单选题：A公司委托B公司加工材料一批，A公司发出原材料实际成本为50 000元。完工收回时支付加工费2 000元。该材料属于消费税应税物资，同类物资在B公司目前的销售价格为70 000元。A公司收回材料后将用于生产非应税消费品。假设A、B公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。该材料A公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是（　　）元。A.52 000 B.57 778 C.59 000 D.59 340【正确答案】：C【答案解析】：A公司收回材料后将用于生产非应税消费品，所以由受托方代收代缴的消费税应该计入产品的成本。所以该委托加工材料收回后的入账价值＝50 000＋2 000＋70 000×10%＝59 000（元）。 例24?多选题：某企业坏账损失采用备抵法核算，已作为坏账损失处理的应收账款2 000元，当期又收回，可以作的会计分录有（　　）。A.借：银行存款 2 000　　贷：应收账款 2 000B.借：应收账款 2 000　　贷：坏账准备 2 000借：银行存款 2 000　　贷：应收账款 2000C.借：银行存款 2 000　　贷：管理费用 2 000D.借：银行存款 2 000　　贷：坏账准备 2 000【正确答案】：BD【答案解析】：已确认并已转销的坏账损失，如果以后又收回，应及时借记、贷记该项应收账款，也可以直接“银行存款”科目转入“坏账准备”科目。 例25?多选题：甲公司于2009年11月1日向乙公司销售一批产品，货款为80 000元，增值税税率为17%，已开出增值税专用发票，已办理托收手续，乙公司开出一张3个月不带息商业承兑汇票。2010年2月1日甲公司该票据到期，收回到期票款。下列选项中甲公司的会计处理正确的有（　　）。A.借：应收票据　　 80 000　　贷：主营业务收入 　　80 000B.借：应收票据　　 93 600　　贷：主营业务收入 80 000　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 13 600C.借：银行存款　　 80 000　　贷：应收票据　　 80 000D.借：银行存款 　　93 600　　贷：应收票据 　　93 600【正确答案】：BD【答案解析】：乙公司开出商业承兑汇票应该包括货款80 000元和增值税13 600元，因此应收票据金额＝80 000+13 600＝93 600（元），而收回到期票款时也应相应的结转应收票据的账面余额。 例26?多选题：在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额会小于银行对账单余额的有（　　）。A.银行代扣水电费，企业尚未接到通知　　B.银行误将其他公司的存款记入本企业银行存款账户C.企业开出支票，对方未到银行兑现D.银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知【正确答案】：BCD【答案解析】：A选项银行已经代扣水电费，则银行对账单上已经扣除水电费，但是企业尚未接到通知，则企业的银行存款日记账上尚未扣除水电费，因此企业银行存款日记账余额会大于银行对账单余额，所以A不选。 例27?计算题：甲股份有限公司2010年有关交易性金融资产的资料如下：（1）10月1日购入A公司股票50 000股，并准备随时变现，每股买价8元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50 000元，另支付相关税费4 000元，均以银行存款支付。（2）10月5日收到A公司发放的现金股利50 000元。（3）11月20日A公司宣告发放现金股利每股0.4元，甲公司在11月25日收到并存入银行。 （4）11月30日A公司股票市价为每股8.4元。　　（5）12月18日甲公司出售了该公司所持有的A公司的股票，售价为450 000元，支付了相关费用2 500元。要求：根据上述资料（1）～（5），编制甲股份有限公司有关的会计分录。（“交易性金融资产”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用元表示） 答案：（1）10月1日初始取得交易性金融资产时借：交易性金融资产——成本　　350 000　　应收股利　　　　　　　　50 000　　投资收益　　　　　　　　4 000　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　404 000（2）10月5日收到现金股利借：银行存款　　　　50 000　　贷：应收股利　　　50 000（3）①11月20日A公司宣告发放现金股利借：应收股利　　　　20 000　　贷：投资收益　　　　20 000②11月25日收到股利时：借：银行存款　　　20 000　　贷：应收股利　　　　20 000 答案： （4）11月30日股票市价上升公允价值变动损益＝50 000×8.4—3