《会计学原理》第十章解说.ppt

第十章 财务会计报告 第一节 财务会计报告的涵义和作用 第二节 会计报表的种类及要求 第三节 资产负债表的编制 第四节 利润表的编制 第五节 现金流量表的编制 第六节 会计报表附表的编制 第七节 会计资料的分析利用 第八节 财务会计报告的报送和汇总 第一节 财务会计报告的涵义和作用 一、财务会计报告涵义 财务会计报告是企业对外提供的总括反映企业某一特定日期财产状况和某一会计期间经营成果，现金流量的书面报告。内容由三部分组成： （一）会计报表——资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。分年度、季度、月度报告。 （二）会计报表附注——是对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则、编制方法及主要项目等所作的解释。 （三）财务状况说明书——是对企业在一定会计期间的生产经营，资金周转和利润实现及其分配等情况的综合说明。 二、财务会计报告的作用 （一）可供企业领导和管理人员掌握企业经营管理情况。 （二）可供企业上级主管部门和国家管理部门了解所属单位经营业绩和政策执行情况。 （三）可供企业投资者、债权人等掌握企业财务状况和偿债能力。 （四）可供财政、税收、银行、审计等部门掌握企业财务状况和经营成果。 第二节 会计报表的种类及要求 第三节 资产负债表的编制 一、资产负债表的结构和内容 资产负债表是反映企业在某一特定日期全部资产、负债和所有者权益情况报表，其理论依据“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式。 （一）资产负债表的结构有账户式和报告式，我国现用的是账户式。 （二）资产负债表的内容包括表首，基本部分和附注三个方面，基本部分格式如表10-3。 资 产 负 债 表 二、资产负债表项目的填制 （一）根据相关总分类账户的期末余额填制，如应收账款、应收股利、固定资产等项目。 （二）根据相关总分类账户期末余额合并或调整后填制，如货币资金、存货等项目。 （三）根据总分类账户期末余额减去备抵项目后的净额填制，如短期投资、在建工程、无形资产等项目。 （四）根据结算账户有关明细账户期末余额调整填制，如“应收账款”账户所属明细账户期末余额为贷方，调整为预收账款项目，“预付账款”账户所属明细账户期末余额为贷方，调整为应付账款项目等等。 第四节 利润表的编制 一、利润表的结构和内容 利润表是反映企业在一定期间内利润（或亏损）情况的报表，其理论依据是“收入－费用=利润”的会计等式。 （一）利润表的结构有单步式和多步式，我国现用的是多步式。 （二）利润表的内容包括表首，基本部分和补充资料三个方面，基本部分分四个层次，格式如表10-4。 利 润 表 二、利润表的项目填制 （一）主营业务收入和主营业务成本项目根据发生额填制。 （二）主营业务税金及附加项目根据“主营业务税金及附加”账户发生额填制。 （三）其他业务利润项目根据“其他业务收入”账户发生额减去“其他业务支 出”账户发生额分析计算填制。 （四）营业费用、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税等项目均根据相关账户发生额填制。 （五）净利润项目根据本年利润总额扣除所得税后填制。 第五节 现金流量表的编制 现 金 流 量 表 （四）汇率变动对现金的影响 （五）现金及现金等价物净增加额 第六节 会计报表附表的编制 一、附注的内容 1．企业基本情况——包括名称、地址、业务性质等 2．财务报表编报基础 3．遵循企业会计准则的声明 4．重要的会计政策、会计估计 5．会计政策、会计估计的变更及差错更正的说明 6．报表重要项目的说明 财务报表重要项目的内容主要有： （1）交易性金融资产 （2）应收款项 （3）存货 （4）其他流动资产 （5）可供出售金融资产 （6）持有至到期投资 （7）长期股权投资 （8）投资性房地产 （9）固定资产 （10）生产性生物资产和公益性生物资产 （11）油气资产 （12）无形资产 （13）商誉的形成来源，账面价值的增减情况 （14）递延所得税资产和递延所得税负债 （15）资产减值准备 （16）所有权受到限制的资产 （17）交易性金融负债 （18）职工薪酬 （19）应交税费 （20）其他流动负债 （21）短期借款和长期借款 （22）应付债券 （23）长期应付款 （24）营业收入 （25）公允价值变动收益 （26）投资收益 （27）资产减值损失 （28）营业外收入 （29）营业外支出 （30）所得税费用 （31）企业取得政府补助的种类和金额 （32）每股收益 （33）按费用性质