章审计证据与工作底稿材料.ppt

审计证据和工作底稿 Auditing 本章教学内容 教学目的与要求 5.1 审计证据 5.1.1 审计证据的含义 审计证据是审计人员在审计过程中采用各种方法获取的真实凭据，用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的合法性和公允性的一切资料。 审计证据具有以下基本特征： 客观性 相关性 合法性 5.1 审计证据 5.1.2 审计证据的基本特征（质量要求） “注册会计师应当获取充分适当的审计证据，以得出审计结论，作为形成审计意见的基础”《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（第6条）；“注册会计师应用操持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的充分性和适当性”《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（第7条）。上述规范清楚表明，作为支持注册会计师作出审计结论的证据，应当具备充分性和适当性两大基本特征。 充分性：审计证据的数量要求，与审计风险、项目的重要程度、抽样审计的范围、发现差错的数量和性质、证据的来源等相关。 适当性：审计证据的质量要求。要求审计证据在质量上：第一要与被审事项相关（相关性），第二，审计证据是能客观真实反映实际，来源合法（可靠性） 5.1 审计证据 5.1.3 审计证据的分类 按审计证据的表现形态分类 实物证据 书面证据 口头证据 环境证据 其他分类 直接证据/间接证据 内部证据/外部证据 5.1 审计证据 5.1.4 审计证据的收集 收集审计证据要求： 手段合法 方法（程序）得当 常用的收集方法 监盘、观察、询问、函证、检查、重新计算（执行）、分析性复核 5.1 审计证据 5.1.5 审计证据的鉴定 是对审计证据在支持审计结论的充分与恰当性方面进行的分析与评价。通常通过以下方面 证据的真实性 证据的重要性 证据的可靠性 证据的充分性 5.2 审计工作底稿 5.2.1 审计工作底稿的概念 “审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取相关审计证据及得出审计结论所做的记录”《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》 。 包括两类，一是工作记录，二是收集、制作的各种资料：如公司基本情况、单位的业务流程、审计计划，甚至包括一些公司的管理制度、文件、业务报告等。 5.2 审计工作底稿 5.2.2 审计工作底稿的作用 评价审计工作质量的重要依据：通过工作底稿，能清楚了解到注册会计师的工作内容、工作程序、运用的审计方法等； 作为形成审计意见、作出审计结论的直接依据。很多的工作底稿在记录时均初步标明了注册会计师对该事项的初步审计意见； 考核和评价注册会计师的工作能力和业绩； 重要的审计档案 。 5.2 审计工作底稿 5.2.3 审计工作底稿的分类 综合类工作底稿：审计计划、业务约定书、管理当局声明、审计工作总结、审计报告等。 业务类工作底稿：审计实施符合性测试或实质性测试程序过程（审计实施过程）中编制或收集的各种资料文件。 备查类工作底稿：与本次审计工作相关，但不限于本次审计工作专用的资料文件。 5.2 审计工作底稿 5.2.4 审计工作底稿的编制 无统一规范格式； 总体要求： 能清楚反映整个审计工作全过程； 标明审计的程序与方法的运用； 标明获得的审计证据； （重大事项）初步的结论或意见。 符合财务数据内在的逻辑联系 其他形式上的要求：记录真实、简繁得当、突出重点、结论明确、内容完整等 5.2 审计工作底稿 5.2.5 审计工作底稿的复核 审计工作底稿的复核是会计师事务所为保证审计质量的有效控制措施。 三级复核制度 注册会计师复核 审计项目负责人复核 事务所主任会计师复核 5.2 审计工作底稿 5.2.6 审计工作底稿的管理 审计工作底稿的所有权与管理权 审计工作底稿所有权属于会计师事务所（或会计师） 事务所（会计师）与被审计单位具有协同管理权：未经被审计单位允许，审计工作底稿不得借与其他单位或人员随意查阅（法律有规定除外） 审计工作底稿的档案管理要求 永久性档案需要永久保存 定期保存期限目前要求自审计报告日开始不少于10年（1131号准则规定） 遵守其他有关档案管理的规范和要求。 西南交通大学峨眉校区 西南交通大学峨眉校区 审计学 第5章 1.审计证据 2.审计工作底稿 了解 审计证据的概念、特征和分类 掌握 收集和鉴定审计证据的方法，审计工作底稿的编制，工作底稿复核的基本要求。 重点 审计工作底稿的含义、分类、工作底稿复核的作用。 西南交通大学峨眉校区