项目五物流成本控制责任成本材料.ppt

4）间接变动成本差异的分析 物流间接变动成本差异的形成是由于实际工时分配率脱离标准、实际工时脱离标准造成的。其差异取决于工时分配率差异和效率差异。 （四）标准成本法的成本差异分析 实际工时?（实际工时分配率 – 标准工时分配率） （实际工时 – 标准工时）?标准工时分配率 工时分配率差异 效率差异 间接变动 成本差异 其中间接实际成本是1.8元/小时，标准成本是2元/小时，求变动间接成本差异 变动间接成本差异 = 实际变动间接成本 – 标准变动间接成本 = 150 * 9 * 1.8 – 150 * 10 * 2 = - 570 元 工时分配率差异 =业务量 * 实际工时 *（实际分配率 – 标准分配率） = 150 次 * 9小时/次 *（1.8 - 2) 元/小时 = – 270 元 效率差异 = 业务量 *（实际工时 – 标准工时）* 标准分配率 = 150 次 *（9 -10）小时/次 * 2 元/小时 = – 300 元 5） 固定成本差异的分析 预算（计划）的固定成本 根据一个会计期内的物流生产服务能力确定的固定费用的预算值 标准固定成本 一个会计期内根据实际完成的物流业务量 n ，并按标准工时和标准工时分配律计算的固定成本的数额。 实际发生的固定成本 一个会计期内，在实际完成 n 个物流业务量的情况下，实际发生的固定费用数 （四）成本法的成本差异分析 5） 固定成本差异的分析 将固定成本差异分解为耗费差异和能量差异 固定成本差异 = 实际固定成本 – 标准固定成本 = （实际固定成本 – 预算固定成本） +（预算固定成本 - 标准固定成本） 耗费差异 = 实际固定成本 – 预算固定成本 耗费差异代表了实际固定费用超出或低于预算固定费用所产生的成本增加或减少。 （四）成本法的成本差异分析 能量差异 = 预算固定成本 – 标准固定成本 = (预算生产能力 – 实际作业的标准工时) ? 固定成本标准工时分配率 固定成本的能量差异是固定成本的预算额与实际发生的物流服务应该分摊的标准固定成本额之间的差异，能量差异代表了没有充分利用生产能力所造成的固定成本的浪费。 （四）成本法的成本差异分析 5） 固定成本差异的分析 进一步将能量差异分解为闲置能量差异和效率差异 能量差异 = ( 预算生产能力 – 实际作业的标准工时) ? 固定成本标准分配率 闲置差异 = ( 生产能力 – 实际工时) ? 固定成本标准分配率 效率差异 = ( 实际工时 – 标准工时）? 固定成本标准分配率 （四）成本法的成本差异分析 实际固定物流成本1.2元/时，标准固定物流成本1元/小时，预算业务量是120次 固定成本差异 = 实际固定成本 – 标准固定成本 = = （实际固定成本 – 预算固定成本） + （预算固定成本 – 实际工时固定成本） + （实际工时固定成本 – 标准固定成本） 耗费差异 = 业务量 * 实际工时 * 实际分配率 – 预算业务量 * 标准工时 * 标准分配率 = 150 次 * 9 小时/次 * 1.2 元/小时 – 120次 * 10 小时/次 * 1 元/小时 = 1620元 – 1200 元 = 420元 闲置差异 =(预算业务量 * 标准工时 – 实际业务量 * 实际工时) * 标准分配率 = (120 * 10 – 150* 9 ) * 1 = -150元 效率差异 = 实际业务量 * （实际工时– 标准工时）* 标准分配率 = 150*（9 – 10)* 1 = – 150 耗费差异 闲置差异 效率差异 150 * 9 *1.2 – 150 * 10 * 1 = 120 成本法计算实例 全月预算提供物流服务 500次 全月实际提供物流服务 520次 计算 1.直接材料成本差异，价格差异和用量差异 2.直接人工成本差异，工资率差异和人工效率差异 3.变动间接成本差异，工时分配率差异和效率差异 4.固定成本差异，耗费差异，闲置差异，效率差异 直接材料成本差异 = 实际材料成本 – 标准材料成本 = 业务量 * 实际用量 *（实际价格 – 标准价格） +