新业单位会计制度(雨花)材料.ppt

年终，按规定以银行存款上缴财政补助结余资金。　　会计分录：　　 借：上级补助收入 　　　2 000 000　　事业收入 　　　　　6 000 000　　附属单位上缴收入 　1 000 000　　其他收入 　　　　　2 000 000　贷：事业结余 　　　　　　　　　　11 000 000　　 借：事业结余 　　　　　8 000 000 贷：事业支出　　　　　　　　　　　　5 500 000　　 上缴上级支出　　　　　　　　　　 800 000　　　对附属单位补助支出　　　　　　　1 230 000　　　其他支出――非经营支出　　　　　470 000借：事业结余 　　　　 3 000 000　　贷：非财政补助结余分配　　　　　3 000 000 借：财政补助收入 　　　4 000 000　贷：财政补助结转　　　　　　　　　　4 000 000 借: 财政补助结转　　 　 3 000 000 贷：事业支出—项目支出—财政补助支出 3 000 000 借：财政补助结转（项目支出结转——××项目）　1 000 000　贷：财政补助结余　　　　　　　　　　1 000 000 借：财政补助结余　　　　　　　　　1 000 000　贷：零余额账户用款额度　　　　　　　　1 000 000 会计科目 借方金额 贷方金额 经营收入 2 100 000 经营支出 1 000 000 其他支出 （经营业务） 150 000 （1）结转有关收入：　　 借：经营收入 　　　　2 100 000　贷：经营结余 　　　　　　2 100 000　　 （2）结转有关支出和费用：借：经营结余 　　　　1 150 000　贷：经营支出 　　　　　　1 000 000　　　其他支出（经营业务）　 150 000　　 （3）结转经营结余：借：经营结余　　　　　950 000　贷：非财政补助结余分配 　　950 000 某事业单位2013年年终结账，经营结余总额为4 000 000万元，按30%提取职工福利基金。 会计处理：　　 借：经营结余　　　　　 4 000 000　贷：非财政补助结余分配 　　　　　4 000 000　　 借：非财政补助结余分配　1 200 000　贷：专用基金——职工福利基金　　 1 200 000　　 借：非财政补助结余分配　2 800 000　贷：事业基金 　　　　　　　　　　2 800 000 八、财务报表  （一）事业单位财务报表的作用 （二）事业单位财务报表的构成 （三）资产负债表 （四）收入支出 （五）财政补助收入支出表 （六）附注 （一）事业单位财务报表的作用  1、如实反映单位财务状况、事业成果、预算执行情况 2、解除管理层受托责任 3、提供决策有用会计信息 4、增强透明度和公信力 （二）事业单位财务报表的构成 由会计报表及其附注构成 会计报表 构成：3张报表 编制要求： —根据制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法 —根据账簿记录及相关资料 —做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时 编 号 会计报表名称 编制期 会事业01表 资产负债表 月度、年度 会事业02表 收入支出表 月度、年度 会事业03表 财政补助收入支出表 年度 （三）资产负债表 内容：某一特定日期财务状况 结构和格式：账户式 资产/负债项目排列：区分流动/非流动 填列方法 （四）收入支出表 内容：某一会计期间各项收支和结转结余情况，以及年末非财政补助结余的分配情况 结构和格式：多步式为主 填列方法 （五）财政补助收入支出表 内容：某一会计年度财政补助收支及结转结余情况 结构和格式 填列方法 （六）附注 对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在会计报表中列示项目的说明等 事业单位的会计报表附注至少应当披露下列内容： （一）遵循《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》的声明； （二）单位整体财务状况、业务活动情况的说明； （三）会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主要构成、增减变动情况等； （四）重要资产处置情况的说明； （五）重大投资、借款活动的说明； （六）以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以名义金额计量理由的说明； （七）以前年度结转结余调整情况的说明； （八）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》 文号：财会[2013]2 号 发布日期：2013年1月10日 五、收入—4401经营收入 独立核算——单位对其经营活动的过程及结果独