原的核算预案.pptVIP

（2）材料已验收入库，发票已到，未付款 注意：小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的一般纳税人 5、短缺与损耗的处理 直接计入所购材料的实际成本 不再另作账务处理 1、货款尚未支付 企业根据短缺数量、金额，填写拒付理由书，办理拒付手续 经银行同意后，按实际支付金额： 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税） 贷：银行存款等 2、货款已经支付并已入“在途物资” 企业将短缺部分的成本和增值税转入“应付账款”。 借：应付账款 贷：在途物资 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 同时，按收到实际成本 借：原材料 贷：在途物资 将短缺部分的成本和增值税转入“其他应收款” 借：其他应收款 贷：在途物资 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 收到赔款时 借：银行存款 贷：其他应收款 先转入“待处理财产损溢”账户核算，待查明原因后再区别处理 例2：12月23日，上述甲材料运达该企业并验收入库。实际验收880公斤，短缺120公斤。经查明原因，发现短缺的120公斤中有20公斤属于运输途中的合理损耗；余下的100公斤属于新华公司少发货，向其索赔，要求新华公司在下一次发货时补足。 计划成本法：是指存货的日常收入、发出和结存均按预先制定的计划成本计价，并设置“材料成本差异”科目登记实际成本与计划成本之间的差异； 月末，再通过对存货成本差异的分摊，将发出存货的计划成本和结存存货的计划成本调整为实际成本进行反映的一种核算方法。 【例1】假设广州新星有限公司2009年3月份甲材料收发结存资料如表5-1所示 （3）反映入库材料的成本差异 （1）结转发出材料的计划成本 借：有关成本费用账户（计划成本） 贷：原材料（计划成本） （2）结转发出材料应分摊的成本差异 借：有关成本费用账户 贷：材料成本差异 （分摊节约差异则相反） （1）结转已验收入库的880公斤甲材料的实际采购成本（900×20＝18 000元）：借：原材料——甲材料 18 000 贷：在途物资——新华公司 18 000 （2）属于新华公司少发货的账务处理为：借：应付账款——新华公司 2 340 贷：在途物资——新华公司 2 000 应交税金——应交增值税（进项税额转出）340 自制材料入库的核算 I 借：原材料 贷：生产成本—基本生产成本 —辅助生产成本 I 原材料发出的核算 I I I 月末根据当月的领发料凭证，按领用部门、用途进行归类汇总，编制“发料凭证汇总表” 借： 生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 其他业务成本 贷：原材料—XX 账卡分设 （两套账） 账卡合一 原材料收发 明细分类核算 核算方法 按实际成本计价的核算 一 按计划成本计价的核算 二 按计划成本计价的核算 二 计算公式：实际成本=计划成本±材料成本差异 材料成本差异率 月初结存材料成本差异+本月收入材料成本差异 月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本 发出材料应负担的成本差异 =发出材料计划成本×材料成本差异率 发出材料实际成本 =发出材料计划成本±发出材料应负担成本差异 = × 100% 计划成本 实际成本 实际成本 节约 超支 实际成本＝计划成本±成本差异 结存 数量 发出数量 收 入 业 务 数量 （千克） 单价 （元） 3月1日存货 1 500 单价：10元 3月2日发出 800 700 3月8日购入 1 000 11.75 1 700 3月10日发出 1 200 500 3月18日购入 1 500 11.50 2 000 3月25日发出 1 000 1 000 采用计划成本法进行日常核算的基本程序如下： 材料成本差异 借方登记： 超支差异 贷方登记： 节约差异 借方余额： 超支差异 贷方余额： 节约差异 材料采购 借方登记： 购入存货的实际成本 结转采购的节约差 贷方登记： 入库存货的计划成本 结转采购的超支差 借方余额： 在途存货的实际成本 超支差异 蓝字转出 节约差异 红字转出 借：材料采购（实际成本）