项目六投资介绍.pptVIP

项 目 六 投 资 投 资 学习目标： 1、明确投资的概念及特点。 2、熟悉投资的分类。 3、掌握交易性金融资产的概念、确认及核算。 4、掌握持有至到期投资的概念及核算。 5、理解长期股权投资的概念、内容，掌握长期股权投资的核算。 任务一 投资概述 一、投资的概念 是指企业为通过分配来增加财富，或谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。(对内投资和对外投资） 广义： 股权投资 债权投资 期货投资 房地产投资 固定资产投资 投资的特点 1、是将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。如以现金购买债券、股票，以固定资产换取其他单位的股权等。（资产的让渡性） 2、是为了通过获得受资者分配利润来增加财富，或为了谋求改善贸易关系等其他利益，而不是为了扩大本企业的生产经营活动而直接创造利润。（投资的目的性、获取收益的间接性） 二、投资的分类 （一）按投资对象分 1、股权投资（股票） 2、债权投资（债券） 3、混合型投资（优先股、可转换公司债券） （二）按投资的目的分 1、交易性金融资产（公允价值计量） 2、持有至到期投资（历史成本计量） 3、可供出售金融资产 4、长期股权投资 （三）按变现能力 1、易于变现的投资（投资上市公司） 2、不易于变现的投资（投资非上市公司） 任务二 交易性金融资产 1、概念 是指企业为了近期内出售或短期获利而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的的从二级市场上购入的股票、债券、基金等。 2、特点 交易性金融资产通常具有较强的变现能力，流动性强且企业持有的目的是为了从其价格的短期波动中获利的特点。 (流动性强、易于变现、获利性） 练一练 【例题·判断题】交易性金融资产主要指企业准备长期持有并拥有控股权的金融资产。（　） 　　『正确答案』×【例题·判断题】交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。（　） 　　『正确答案』√ 二、确认、入账时间和计量 1、确认 金融资产满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产： （1）取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售，比如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 （2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理，比如企业基于投资策略和风险管理的需要，将某些金融资产进行组合从事短期获利活动。 (3) 属于衍生工具，比如国债期货、远期合同、股指期货等，其公允价值变动大于零时，应将其变动金额确认为交易性金融资产。但是，如果衍生工具被指定为有效套期关系中的套期工具，那么，该衍生工具初始确认后的公允价值变动应根据其对应的套期关系不同，采用相应的方法进行处理。 2.入账时间 应以支付现金资产或转移非现金资产的时间作为投资确立的入账时间。 三、会计核算 （一）科目设置 为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”及“其他货币资金”等科目。 　1、“交易性金融资产”科目 核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。借方登记交易性金融资产的取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面价值余额的差额等；贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及企业出售交易性金融资产时结转的成本和公允价值变动损益。期末余额在借方，反映期末企业持有的交易性金融资产的公允价值。 本账户应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。 　 2、“公允价值变动损益”科目 核算企业交易性金融资产中公允价值变动形成的应计入当期损益金额。借减贷增期末无余额。3、“投资收益”科目 核算企业持有或处置交易性金融资产取得的投资收益。借减贷增期末无余额。　　“公允价值变动损益”和“投资收益”的余额期末均需转入“本年利润”科目，结转后无余额。 （二）账务处理 1、取得交易性金融资产时 企