项目进出口税费计算介绍.ppt

本项目的重点与难点 1.进出口税费的种类 2.进出口货物完税价格的审定 3.原产地的确定及税率的适用 4.进出口环节税费的计算 报关税费概述 关税的含义 关税是专以进出口的货物、进出境的物品为征税对象的一种国家税收。 关税是一种流转税。 关税是向本国的进出口商征收的。 关税的种类 1.财政关税、保护关税、混合关税 财政关税的征收目的是增加财政收入。 保护关税是对进口商品征收高关税，限制外国商品大量进入本国市场，又称关税壁垒。 混合关税，是指将前两个功能混合。 关税的种类 2.进口税、出口税、过境税 进口税是当前最重要的关税。 目前大多数国家对本国的出口商品不征收关税。 大多数国家当前不征收过境税。 出口关税 1.原因：为防止过度、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口 2. 公式： 出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率 =FOB÷（1+出口关税税率）×出口关税税率 关税的种类 3.优惠关税、差别关税 优惠关税分为特定优惠关税、普遍优惠关税、最惠国待遇三种。 差别关税是对特定国家输入的商品以高于一般关税税率征收的关税。 差别关税可以分为加重关税、抵消关税、报复关税、反倾销关税。 关税的种类 4.从价关税、从量关税、复合关税、滑准关税 从价税：主要的计税标准 从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率 从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡 从量税应征税额=货物数量×单位税额 复合税：针对录像机、放像机、高档数码像机等 复合税应征税额=货物的完税价格×从价税率+ 货物数量×单位税额 滑准税:根据价格变动增减关税，目的是保持国内市场价格稳定，目前只有关税配额以外的棉花执行这种方法。 消费税的含义 消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。 征收消费税的货物范围 1、过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。 如：烟、酒、酒精、鞭炮、焰火等。 2、奢侈品等非生活必需品。 如：贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、护肤护发品等。 征收消费税的货物范围 3、高能耗的高档消费品。 如：小轿车、摩托车、汽车轮胎等。 4、不可再生和替代的石油类消费品。 如：汽油、柴油等。 增值税的含义 增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。 增值税的税率 增值税的基本税率为17%。 对于一些关系到国际民生的重要物资，其增值税税率为13%。 征收13%增值税的货物范围 1、粮食、食用植物油。 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品等。 3、图书、报纸、杂志。 4、饲料、化肥、农药、农机、农膜。 5、国务院规定的其他货物。 船舶吨税的含义 船舶吨税是由海关代为在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。 所征税款直接用于海上干线公用航标的维护和建设，因此，也有“灯塔税”之称。 船舶吨税的征收对象 1、在我国港口行驶的外国籍船舶； 2、外商租用（程租除外）的中国籍船舶； 3、中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶； 4、我国租用的外国籍国际航行船舶。 滞纳金 1.公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数 2. 滞纳天数：自缴纳期限（海关填发缴款书之日起15日内）届满次日起，至进出口货物的纳税义务人缴纳税费之日止 3.征收标准：起征点为人民币50元。 4.特殊情形：少征漏征、租赁货物、暂时进口货物 滞报金 1.为加速口岸疏运，加强海关对进口货物的通关管理，促使进口货物收货人按规定时限申报。 2.公式：滞报金金额=进口货物完税价格×0.5‰×滞报天数 3.滞报天数：运输工具申报进境之日起14天为合法申报期限，之后为滞报。 注意转关运输等特殊情形。 一般进口货物完税价格的审定 1.进口货物成交价格法 2.相同货物成交价格法 3.类似货物成交价格法 4.倒扣价格法 5.计算价格法 6.合理方法 注意：这6种方法应当依次采用，特殊情况下，4、5可以颠倒使用。 进口货物成交价格法 1.进口货物成交价格不等于就是进口货物的完税价格。 2.进口货物的完税价格＝进口货物的成交价格（CIF价）+调整因素的价格 3.调整因素分为计入因素与扣减因素。 思考：完税价格的确定为什么要以CIF成交价为基础？ 计入因素 1.由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费； 2.由买方负担的包装容器的费用； 3.由买方负担的包装材料与劳务的费用； 4.由买方分摊的材料、开发设计等费用； 5.由买方负担的特许权使用费； 6.卖方直接或间接从买方获得的该货物转售、处置或使用的收益。 扣减因素 1.进口后的建设、