中级财务会计第一讲说课.pptVIP

中级财务会计课件 第一讲 总论及货币资金 一、总论知识点 财务会计目标、特征、会计信息质量要求 二、货币资金知识点 1 库存现金管理 2 备用金的核算 3 其他货币资金 三、本讲重、难点总结 四、布置作业 五、导学提示 1、财务会计目标 财务会计目标是提供企业内部和外部使用者能够共享的会计信息 会计信息使用者 企业管理当局 政府部门 投资者 债权人 职工 2、财务会计的特征 财务会计特征相对于管理会计而言 会 计 财务会计 管理会计 财务会计又称对外会计，其首要目的是企业外部相 关利益者提供对决策有用的信息。除此之外，也可 以满足企业内部管理者的需要。财务会计信息披露 必须符合公认会计准则，以保证不同行业/企业的 可比性。 管理会计又称对内会计，其主要目的是为管理者经营决策提供信息支持。其内容灵活多变，报告形式不拘一格，不受会计准则的限制和约束。包括成本会计、决策会计、控制会计和责任会计，其信息一般属于企业秘密。 客观性原则 相关性原则 明晰性原则 可比性原则 及时性原则 重要性原则 谨慎原则/稳健原则 实质重于形式原则 3 会计信息质量要求 库 存 现 金 1 库存现金管理 规定现金使用范围 库存现金限额与送存银行期限 不准坐支现金 企业间经济往来凡超过1000元必须办理银行转帐 其他管理规定：不得“白条抵库”、不准谎报用途套取现金等 2 备用金的核算 1）定义：指存放于企业内部的一些职能部门和 有关人员手中预付备用的那部分库存现金，主要 满足企业内部经常使用现金的部门和人员日常零 星开支的需要。 2）备用金使用方法是先借后用，建立备用金预 借、使用和报销制度。 3）设立“其他应收款－备用金”账户 4）备用金的结算方法 一次核销制和定额备用金制 一次核销制： 按估计需用现金预借备用金，在报销时一次核销，多退少补，下次需用现金再办借款手续。 预 借 借：其他应收款－备用金 贷：现金 报 销 借：管理费用 贷：其他应收款－备用金 （2）定额备用金制： 指按规定定额借用一定数额 的现金， 以备周转使用，报销时由财会部门 补足定额，不再使用时，在交回财部门。 预 借 借：其他应收款－备用金 贷：现金 报 销 借：管理费用 贷：现金 交回 时 借：现金 贷：其他应收款 课堂练习 巨龙公司为方便销售部日常零星开支的需要，设立定额备用金金额为1500元，每半月报销一次。该公司不单独设立“备用金”帐户。半月后，销售部凭有关发票报销700元，计入销售费用。一年后，该帐户因有关原因取消。写出有关会计分录。 5）库存现金的盘点与清查 盘盈时 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢 借：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢 贷：营业外收入－现金长款 盘亏时 借：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢 贷：现金 借：其他应收款－× × × 贷：待处理财产损溢—待处理流动财产损溢 3 其他货币资金 1） 其他货币资金：除现金和银行存款以外的货币性资产。 2） 种类：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、 信 用卡存 款、信用证存款、在途货币资金、 存出投资 款 3）设立“其他货币资金”账户，并按其种类设置明细帐户 汇出采购资金时