4、营业税会计剖析.ppt

营业税的计算 应纳营业税＝营业额×5% 营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。 预缴营业税（纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的） 应纳营业税＝预收账款×5% 应纳城市维护建设税=营业税×7% 应交教育费附加=营业税×3%（另：云南地方教育费附加2%） （预缴时）借：应交税费-应交营业税 -应交城市维护建设税 -应交教育费附加 贷：银行存款 （确认收入时）借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交营业税 -应交城市维护建设税 -应交教育费附加 视同销售 纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为： ①单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人； 借：营业外支出 贷：应交税费-应交营业税 ②单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑