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Advanced Financial Accounting 第十一章 所得税会计 一、所得税会计基本问题 所得税会计问题的实质？ 会计利润 财务会计依据权责发生制和配比等会计原则确认收入和费用，得出会计利润 。 应税利润 收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额 。 暂时性差异永久性差异 暂时性差异 暂时性差异主要因时间性差异所引起。其特点是某一期间产生的差异，会在以后期间转回。 【例11-1】M公司购买一台设备，成本6 000元，使用寿命3年，无残值。该公司财务报告采用3年直线折旧，纳税申报采用2年直线折旧。设备用于生产将产生每年5000元的收入，该公司适用所得税税率为40％。计算结果见下表。 永久性差异 是指企业一定时期的会计利润与应税利润之间由于计算口径不同而产生的差额，这种差额在本期发生，并不在以后各期转回。 例如购买国库券的利息收入，污染环境而发生的罚款支出 …… 所得税的会计方法 永久性差异不涉及到所得税差异纳税影响的跨期分摊。所得税会计问题是由暂时性差异所引起。 所得税差异纳税影响是否跨期分摊 不跨期分摊 沿用【例11-1】，所得税差异纳税影响不跨期分摊 ，计算结果见下表（应付税款法） .所得税差异纳税影响跨期分摊 沿用【例11-1】，计算结果见下表 （纳税影响会计法） 比较：应付税款法递延法 利润配比 对财务报表的影响