new增值税法剖析.ppt

（二）不得从销项税额中抵扣的进项税额 共有7项（P44~ P45 ） 三、应纳税额的计算 公式： 应纳税额 =当期销项税额 - 当期进项税额 （一）计算应纳税额的时间限定 （二）计算应纳税额时进项税额不足 抵扣的处理 （三）扣减发生期进项税额的规定 （四）销货退回或折让的税务处理 （五）向供货方取得返还收入的税务处理 （六）一般纳税人注销时进项税额的处理 （七）金融机构开展个人实物黄金业务增 值税的处理 （十）应纳税额计算实例 2.增值税扣税凭证抵扣期限的规定 （1）取得2010年1月1日后开具的符合规定的发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内申报抵扣。 （2）实行“先比对后抵扣”管理办法，取得2010年1月1日后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内申请稽核比对。 未实行“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，取得2010年1月1日后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日后的第一个纳税申报期结束以前，申报抵扣进项税额。 （二）计算应纳税额时进项税额不足抵扣的处理 税法规定：当期进项税额不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。（P46） （四）销货退回或折让的税务处理 销货方、购货方应按照税法规定，相应对当期的销项税额或进项税额分别调整。（P46） 对于