企业所得税汇算清缴税收管理重点.pptVIP

二、企业所得税汇算清缴审核 （2）企业将符合上述规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分，应计入取得该资金第六年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。 二、企业所得税汇算清缴审核 不征税收入用于支出的税务处理 根据《实施条例》第二十八条的规定，不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 不征税收入的申报问题 不得将不征税收入申报为免税收入 二、企业所得税汇算清缴审核 免税收入 （一）国债利息收入 政策依据 （1）《企业所得税法》及其《实施条例》 （2）《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2011年第36号） 二、企业所得税汇算清缴审核 （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 政策依据 （1）《企业所得税法》及其《实施条例》 （2）《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税 [2009] 69号） （3）《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干问题的通知》（国税函[2010]79号） 二、企业所得税汇算清缴审核 （3）股息、红利等权益性投资收益收入确认问题 企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。 被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 二、企业所得税汇算清缴审核 被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 二、企业所得税汇算清缴审核 政策规定 （1）居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 （2）2008年1月1日以后，居民企业之间分配属于2007年度及以前年度的累积未分配利润而形成的股息、红利等权益性投资收益，均应按照企业所得税法第二十六条及实施条例第十七条、第八十三条的规定处理。 二、企业所得税汇算清缴审核 ①从境外被投资企业取得的股息、红利。 ②收回投资时，投资收回额大于初始投资成本和投资后新增留存收益中权属于企业的份额部分。 ③撤回或减少投资时，投资收回额大于初始投资成本和投资后新增留存收益中权属于企业的份额部分。 ④转让股权时，投资后被投资企业新增留存收益中权属于企业的份额。 二、企业所得税汇算清缴审核 扣除项目 1、工资薪金支出 什么属于工资薪金？ 是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 二、企业所得税汇算清缴审核 什么是合理工资薪金 是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： 企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； 企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； 企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的； 企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。 有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的； 二、企业所得税汇算清缴审核 企业负担应由员工个人承担的支出属于与企业不直接相关的支出，不得从税前扣除。 企业和个人为不同的纳税主体，应分别负担各自支出应由员工个人负担的支出，企业不得承担；企业的支出如构成个人收入来源，则属于企业支付给个人的对价。 工资薪金支出以实际支出为原则 二、企业所得税汇算清缴审核 2、职工福利费支出的审核 （1）职工福利费的范围 尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。 为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 二、企业所得税汇算清缴审核 按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。 《国家