全面预算管理：理重点.ppt

三个方面内容：从抽象到具体 全面预算管理理论：什么是全面预算管理？全面预算管理在企业管理中的地位？全面预算管理的内容？全面预算的编制方法？企业全面预算管理体系？ 我国企业全面预算管理的政策与现状：我国推行全面预算管理的现实意义？财政部、铁道部有关全面预算管理的规定？我国企业实行全面预算管理的现状？ 全面预算管理在铁路企业中的运用：专项运用、综合运用 一、全面预算管理理论 （一）什么是全面预算管理？ 预算：首先应用于政府部门，是指“经过法定程序批准的政府部门在一定期间的收支预计”。20世纪20年代，美国的通用汽车公司、通用电器公司、杜帮公司开始将预算引入企业管理。20世纪中期，出现了全面预算管理。(如今政府向企业学习？） 预算管理：利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务与非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。 ——预算是计划工作的成果。既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据。 ——预算不仅是控制支出，而且是获得最佳生产率和获利率的一种方法。 全面预算管理：“全面”包括： （1）全员。预算过程的全员发动和参与；预算指标层层分解，使人人肩上有指标；企业资源在企业个部门之间的协调与配置。（2）全程，包括预算指标的设定、预算的编制与下达、预算的执行和监控、预算的分析和调整、预算的考核与评价。（3）全面，包括业务预算、资本预算、筹资预算、财务预算等。 （二）全面预算管理在企业管理中的地位：在市场竞争环境下 企业战略与预算 1、预算的功能 预算是公司战略实施的保证；（公司老总：战略、文化、领导） 预算是企业日常经营活动的控制尺度（实际与预算的差异、原因及调整）； 预算是企业资源配置和协调个部门工作的手段（销售部门的销售能力、生产部门的生产能力、财务部门的筹资能力）； 预算指标是业绩评价的标准。 2、全面预算是对企业内部管理的全面整合，体现了人本、系统、民主、战略思想 人本思想与预算的关系：人本思想主张人是一切活动的出发点，企业管理要把人放在第一位，要相信人、依靠人、为了人、发展人。 全面预算管理把预算指标分层分岗分解到每一部门和每一个人，使每一部门、每一个人的责任、权利和利益更明确、具体，可以充分考虑人的个性化需求，充分挖掘人的潜能，调动人的积极性、主动性，做到人尽其才。 系统思想与预算的关系：系统思想强调整体大于部分之和，合力大于分力之和。 全面预算管理通过预算的制定、执行和调整，可以使企业内部所有部门和人员结合成一个完整的体系，共同实现预算目标。 民主思想与预算的关系：民主意味着充分调动和发挥大家的积极性，充分发挥群众的智慧，尊重大家的首创精神。 全面预算管理的“全员”、“全程”、“全面”等特点，充分体现了民主思想。 战略思想与预算：战略是对那些影响企业发展全局的、重大的生产经营活动的筹划。 战略为预算提供依据，而预算把战略思想予以贯彻实施。 3、通过预算整合，可以消除传统企业管理面临的很多困惑 如何使集权与分权相协调？最好的集权是有效的分权。通过预算目标的分解，既以总目标为中心实现了集权的需要，又通过各责任主体独立完成的分目标而实现了分权的要求。 如何使分工和协作相一致？预算体系本身就是一个完整的分工协作体系。 如何使专业管理与综合管理相融合？预算体系是由各种专业管理构成的综合管理、系统管理。 如何使决策和执行相协调？预算体系是一个责、权、利界定清晰的体系，每个部门、每个员工既是决策者，又是执行者。决策和执行最好的协调是人人都对自己的事情进行决策，并完成自己设定的决策目标，这是民主管理的实质，是职工当家作主的体现。（执行力问题？内化为员工的自觉行为。） 如何使被动执行与积极进取相结合？预算体系是一个下有底线、上不封顶的激励机制。完成预算目标是底线，多劳多得。人人有事干，人人能找到合适的事干，从而实现所得与所劳之间的均衡。 如何使现实利益与战略利益相一致？预算体系将战略利益寓于战略发展之中，员工可以从战略发展中获得未来利益。 （三）全面预算管理的内容 业务预算：反映预算期内企业的生产经营活动。包括销售预算、生产预算、材料采购预算、人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）预算。 资本预算：固定资产投资预算、权益性资本投资预算、债券投资预算 筹资预算：借款预算、发行债券预算、偿还借款、债券本息预算。 财务预算：现金预算、预计资产负债表、预计现金流量表。 （四）预算的编制方法 固定预算：根据预算期内某一个业务水平而编制的预算，不考虑预算期内业务水平可能的变动。 弹性预算：根据可预见的不同业务活动水平，编制各种业务活动水平下的预算。 滚动预算：预算期的时间长度一定（如1年），过一个段