第七章第三节税收的转嫁与税负归宿讲述.ppt

基本内容 税收转嫁与归宿的含义 税收转嫁的形式 影响税收转嫁 一、税收转嫁与归宿的含义 全部转嫁 1、税收转嫁 部分转嫁 法定归宿 2、税收归宿 经济归宿 引例1： 思考：历史上农民为什么恨地主？ (从税收的角度) 1、税法只规定纳税义务,而没有规定谁 应该承担税负,这可能有会导致权利与 义务的不一致。 2、税收转嫁导致了税收负担的再分配。 3、税收转嫁可能使累进税制低效或失效。 二、税收转嫁与归宿的含义 全部转嫁 1、税收转嫁 部分转嫁 法定归宿 2、税收归宿 经济归宿 税负转嫁 1）含义：指纳税人在名义上缴纳税款之后，主要以改变价格的方式将税收负担转移给他人的过程。 全部转嫁 2）税收转嫁 部分转嫁 理解 ①税负转嫁往往借助商品交换过程，通过价格分配的形式来实现。税负承担者是通过价格的升降来实现税负转嫁。 ②价格自由浮动是实现税负转嫁的基本条件 ③税负转嫁的实质是税收负担的再分配。 三、税负转嫁的形式 （一）前转 前转也称为顺转或向前转嫁，即纳税人将其所纳税款通过提高其所提供的商品或生产要素价格的方法，向前转移给商品或生产要素的购买者或最终消费者负担的一种形式。 如：国家向香烟厂征收香烟消费税，而烟厂通过提高香烟的销售价格，把税负转嫁给烟民。 四、影响税收转嫁的因素 1、税收的性质 直接税比间接税更容易转移。 根据经济性质税收可以分为直接税和间接税。直接税是对人的课税，如：所得税、房产税、遗产税、社会保险税等税种为直接税；间接税是对物的课税，关税、消费税、销售税、货物税、营业税、增值税等税种为间接税。 2、市场结构 垄断程度越高的市场结构越容易实现税负转嫁，竞争程度越高的市场结构越难以实现税负的转移。 1）完全竞争市场 在短期内，任何生产者都无法单独提高商品价格，将税收负担向前转嫁给消费者。但从长期看，在产品供给成本不变的情况下，全体生产者形成一股行业力量，才能通过提高价格，将税收负担完全转嫁。 2）垄断竞争市场 在垄断竞争市场条件下，单个生产者可以利用产品差异性对产品价格作适当调整，从而有可能把部分税收负担前转给消费者。但由于尚未形成垄断市场，仍有竞争，不可能把全部税收负担转嫁出去获得垄断利润。因而是部分前转，部分后转，或者是部分消转。 3）寡头竞争市场 政府征税以后，各寡头生产者肯定知道其余寡头竞争对手也会面临同样的情况，因而各寡头都会将政府所征的税加入价格转嫁给消费者。 通常的情况是，寡头生产者早已达成协议，一旦各家成本同时增加（如加税），就在原价基础上，自动根据某一公式，各自提高价格。 （价格同盟） 4）完全垄断市场 政府若对某种产品征税，垄断生产者必然会千方百计地将税款加入价格转嫁给消费者。但转嫁多少则要视其产品的需求弹性而定。 需求弹性越小,则向消费者转嫁的比例就越大。 假如对食盐征税,则食盐生产厂家几乎能把税收全部转嫁到消费者头上,因为消费者对食盐的弹性很小,接近于零。 3、价格弹性 供给的价格弹性大小与税收的转嫁难度成正比例关系； 需求的价格弹性大小与税收的转嫁难度成反比例关系。 价格弹性 4、区位流动性 区位流动性越强越容易转嫁税收。 弹性与税收分担的现实说明 税收分担理论告诉我们： 对于生产者和消费者来说， 谁的弹性大，谁分担的税 收就小。果真是这样吗？我认为这是有一定道理的。 比如：酸奶每小盒进价0.5元，JS零售价1元，这时 政府对每小盒征收0.5元的税收，于是JS理所当然 地卖1.5元/盒，也就是想把税收全部转嫁给JS。但 问题是：人们一般都会觉得太贵了，于是消费者大 量减少，结果是JS收入大减，大量亏损。无奈之 下，JS只好跳楼价销